Ваш эксперт по налогам

Ну что, продолжим про медицинскую деятельность и налоги. В прошлых постах разобрали НДС, ставку 0% по налогу на прибыль и требование о 90% медицинских доходов. Сегодня — еще два важных условия для нулевой ставки: численность сотрудников и доля медицинского персонала. Для применения ставки 0% по налогу на прибыль у клиники: 👉должно быть не менее 15 работников; 👉 медицинский персонал с действующим сертификатом специалиста или свидетельством об аккредитации должен составлять не менее 50% общей численности работников. Причем эти требования необходимо соблюдать непрерывно в течение всего налогового периода. И здесь есть свои нюансы: кого учитывать в численности, как быть с совместителями, что происходит при увольнении сотрудника и временном снижении численности. Эти вопросы разберем подробнее в отдельном посте, потому что именно в расчете численности легко допустить ошибку и поставить под угрозу право на нулевую ставку. А пока главное: если клиника планирует применять ставку 0%, контролировать нужно не только доходы, но и кадровые показатели.

С 1 сентября СФР может не принять отчетность из-за электронной подписи С 1 сентября 2026 года СФР вводит технические требования к сертификатам КЭП. Если в сертификате нет необходимых параметров, отчетность, подписанная такой КЭП, не будет принята. Поэтому сейчас стоит проверить КЭП, которыми подписывается отчетность в СФР. В сертификате в разделе «Использование ключа» должны быть включены три параметра: 👉 согласование ключей (keyAgreement); 👉 шифрование данных (Data encipherment); 👉 шифрование ключа (Key encipherment). ([Социальный фонд России][2]) Если хотя бы одного из них нет — сертификат лучше заранее перевыпустить, а не обнаружить проблему в момент отправки ЕФС-1. Отдельно проверьте КЭП сотрудников, которые подписывают отчетность от имени организации: при использовании КЭП физлица необходима действующая МЧД с соответствующими полномочиями. До 1 сентября осталось совсем немного времени — лучше проверить подписи уже сейчас. Если не знаете, где посмотреть параметры сертификата, нужна ли замена КЭП или есть сложности с МЧД — обращайтесь, поможем разобраться.

Налог на прибыль 0%: что входит в 90% медицинских доходов Один из основных критериев для применения клиникой ставки 0% по налогу на прибыль — не менее 90% доходов должны приходиться на медицинскую деятельность. Но здесь есть важный нюанс. Для целей этой льготы медицинской считается не любая деятельность клиники, а деятельность, включенная в специальный перечень, утвержденный Правительством РФ. Поэтому недостаточно посмотреть на общую выручку и решить: «Мы же клиника, значит, все доходы медицинские». Например, отдельно нужно анализировать: 👉 продажу косметики и других товаров; 👉 сдачу помещений или оборудования в аренду; 👉 немедицинские консультационные и информационные услуги; 👉 штрафы, пени и иные внереализационные доходы; 👉 проценты по банковским депозитам. Такие поступления могут попасть в общую сумму доходов для расчета пропорции, но при этом не увеличить медицинские 90%. Сам критерий установлен пп. 2 п. 3 ст. 284.1 НК РФ. Поэтому структуру доходов клиники, которая применяет ставку 0%, важно контролировать в течение года, особенно если появляются новые источники дохода. Иначе даже небольшая на первый взгляд немедицинская деятельность может повлиять на право применять льготу. Здесь важна не только сумма дохода, но и то, от какой именно деятельности он получен

Налог на прибыль 0% для клиники: льгота, к которой нужно готовиться заранее С НДС разобрались. Теперь — еще одна существенная возможность для медицинского бизнеса. Медицинская организация на общей системе налогообложения при соблюдении определенных условий может применять ставку 0% по налогу на прибыль вместо общей ставки 25%. И экономия здесь может быть действительно существенной. Но просто иметь медицинскую лицензию недостаточно. Статья 284.1 НК РФ устанавливает сразу несколько условий: 👉 наличие медицинской лицензии; 👉 не менее 90% доходов — от медицинской деятельности, учитываемой для применения льготы; 👉 не менее 50% работников — медицинский персонал с действующим сертификатом специалиста или аккредитацией; 👉 не менее 15 работников в штате непрерывно в течение налогового периода; 👉 отсутствие операций с векселями и производными финансовыми инструментами. При этом некоторые условия необходимо соблюдать непрерывно в течение всего налогового периода. Поэтому проверить их только перед подачей заявления недостаточно. Если клиника рассматривает переход с УСН на общую систему, имеет смысл заранее оценить возможность применения нулевой ставки: проверить структуру доходов, численность и состав персонала, документы и посчитать будущую налоговую нагрузку. А после перехода — регулярно контролировать соблюдение условий. Потому что задача здесь не просто получить право на льготу, а сохранить его в течение всего года. В следующих постах отдельно разберу самые спорные моменты: какие доходы входят в те самые 90%, как считать численность и кого относить к медицинскому персоналу.

Сегодня немного отвлечемся от медицинской темы и поговорим про учет. «А зачем вообще всё переносить в бухгалтерию, если это уже есть в Управлении торговлей?» Такой вопрос недавно задал мне предприниматель после того, как мы нашли довольно много недочетов в его учете. У компании две базы: 1С:Управление торговлей и 1С:Бухгалтерия. Часть операций отражалась только в УТ — с логикой: информация ведь уже есть в одной программе, зачем ее дублировать? Но у этих программ разные задачи. Управление торговлей помогает вести продажи, закупки, товары, склад, взаиморасчеты. Но наличие операции в УТ еще не означает, что она корректно отражена в бухгалтерском и налоговом учете. Даже если у вас УСН «Доходы» и сумму налога, казалось бы, можно проверить практически по банковской выписке, налоговый учет этим не заканчивается. Должна формироваться КУДиР — основной налоговый регистр при УСН. А на УСН «Доходы минус расходы» недостаточно просто знать, что расход был. Нужно определить, можно ли его учесть для целей налогообложения и в какой момент. На ОСНО требований к учету еще больше. Поэтому специализированная программа не заменяет бухгалтерскую. Она решает свои задачи, а в бухгалтерской базе должна быть полная информация о хозяйственных операциях компании. И дело здесь не в дублировании данных. Полноценный учет нужен для того, чтобы правильно вести налоговый учет, рассчитывать налоги и формировать отчетность. Поэтому если у вас несколько учетных систем, важно не только то, что информация в них есть, — важно, чтобы она корректно попадала туда, где на ее основании рассчитываются налоги.

Какие доходы клиники освобождаются от НДС, а какие — нет Медицинская лицензия не освобождает от НДС всю выручку клиники. Льгота применяется не к самой организации, а к конкретным операциям. Поэтому каждое направление доходов нужно оценивать отдельно. ➡️Что обычно освобождается от НДС В первую очередь — медицинские услуги по диагностике, профилактике и лечению, если одновременно выполняются условия: 👉 услуга относится к медицинской деятельности; 👉 она входит в установленный перечень; 👉у клиники есть соответствующая лицензия; 👉фактически оказанная услуга соответствует лицензии, договору и медицинской документации. К таким услугам могут относиться приемы врачей, диагностика, лечение, медицинские обследования, стоматологические услуги, включая ортопедическую стоматологию. Форма оплаты значения не имеет: заплатить может пациент, работодатель или страховая компания. ➡️Что само по себе не становится медицинской услугой ❌ Продажа косметики, средств ухода, ортопедических товаров и другой продукции. Это реализация товаров. Наличие у клиники медицинской лицензии не превращает продажу товаров в медицинскую услугу. Такая выручка анализируется отдельно и в общем случае облагается НДС. ❌ Аренда помещений или оборудования. Если клиника сдает кабинет, часть помещения или оборудование, это самостоятельная операция, которая не относится к оказанию медицинской помощи. ❌ Агентское и посредническое вознаграждение. Даже если посредническая деятельность связана с медициной, само вознаграждение не становится платой за медицинскую услугу. ❌ Информационные, обучающие и консультационные услуги, не являющиеся медицинскими. Например, семинары, обучение персонала других организаций или немедицинские консультации нужно рассматривать отдельно. ➡️ А что с косметологией? Здесь особенно опасно делать вывод только по названию услуги. Необходимо проверить: 👉 является ли процедура медицинской услугой; 👉 предусмотрена ли она лицензией; 👉как она названа в договоре, прейскуранте и медицинской документации; 👉 соответствует ли фактическое содержание услуги заявленному. Поэтому нельзя автоматически считать, что вся косметология облагается НДС или, наоборот, полностью освобождена от него. Нужен анализ конкретной процедуры и документов. ➡️ Почему важно разделять доходы Если клиника одновременно оказывает освобожденные медицинские услуги и совершает облагаемые НДС операции, такие операции необходимо учитывать отдельно. Для плательщиков, применяющих общий порядок НДС, раздельный учет касается в том числе «входного» НДС по расходам. Поэтому недостаточно посмотреть на общий ОКВЭД или наличие лицензии. Нужно проверить всю структуру выручки, договоры, прейскурант и настройки учета. Льгота по НДС работает только тогда, когда медицинская и немедицинская деятельность корректно разделены не только на словах, но и в документах и учете.

Клиника на УСН превысила лимит по НДС. Нужно ли начислять налог на медицинские услуги? С 2026 года организации и ИП на УСН освобождаются от уплаты НДС, если доходы за предыдущий год не превысили 20 млн рублей. Поэтому у собственников растущих клиник возникает закономерный вопрос: *«Если доходы превысят лимит, придется добавить НДС ко всем медицинским услугам?»* Не обязательно. Для медицинских услуг предусмотрено отдельное освобождение от НДС на основании подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ. Это означает, что даже после утраты общего освобождения по УСН клиника может не начислять НДС на медицинские услуги, которые соответствуют требованиям статьи 149 НК РФ. Для применения льготы необходимо: 👉 иметь действующую медицинскую лицензию; 👉 оказывать услуги, относящиеся к медицинским для целей НДС; 👉 оказывать услуги в пределах видов деятельности, указанных в лицензии; 👉 правильно разделять медицинские и немедицинские операции. При этом не имеет значения, кто оплачивает лечение: сам пациент, его работодатель или страховая компания. Форма и способ оплаты также не определяют право на льготу. Но есть важный нюанс: медицинская лицензия не освобождает от НДС всю выручку клиники. Например, отдельного анализа требуют: — продажа косметики и других товаров; — аренда помещений; — консультационные и информационные услуги; — агентское вознаграждение; — услуги, которые не относятся к освобождаемым медицинским; — косметические услуги, прямо исключенные из льготы. Если клиника одновременно совершает облагаемые и освобожденные от НДС операции, необходимо вести раздельный учет. Это прямо предусмотрено п. 4 ст. 149 НК РФ. Поэтому при росте оборотов клинике важно не просто выбрать ставку НДС 5% или 22%. Сначала нужно разделить всю выручку на три группы: ❤️ медицинские услуги, освобожденные от НДС; 🔠 операции, которые облагаются НДС; 🌟спорные доходы, по которым необходимо отдельно проверить договоры, лицензию и содержание услуги. И только после этого можно правильно рассчитать налоговую нагрузку. Рост оборотов не всегда означает, что клиника должна начислить НДС на всю выручку. Но право на льготу нужно подтвердить документами и корректным учетом.

Клиника может существенно экономить на налогах. Но многие об этом даже не знают В работе с медицинским бизнесом я регулярно сталкиваюсь с тем, что собственники клиник воспринимают налоги как неизбежную статью расходов: «Мы работаем на УСН — какие еще могут быть льготы?» «Если вырастем и перейдем на общую систему, придется платить огромные налоги». «Лучше ничего не менять, чтобы не привлекать внимание налоговой». Но для медицинских организаций законодательством предусмотрены серьезные налоговые преимущества. Например: 👉 Медицинские услуги могут быть освобождены от НДС. При этом важно понимать: освобождение распространяется именно на медицинские услуги, предусмотренные Налоговым кодексом, и применяется при наличии соответствующей медицинской лицензии. Продажа товаров, косметики и другие немедицинские доходы требуют отдельного анализа. Основание — подп. 2 п. 2 и п. 6 ст. 149 НК РФ. 👉 Медицинская организация может применять ставку 0% по налогу на прибыль. Но для этого клиника должна одновременно соблюдать установленные критерии: иметь лицензию, необходимую долю медицинских доходов, требуемую численность работников и медицинского персонала, а также выполнить другие условия ст. 284.1 НК РФ. И речь может идти не о небольшой скидке, а о существенной экономии, особенно для прибыльной клиники с растущими оборотами. Однако сама по себе медицинская лицензия еще не означает, что клиника автоматически освобождена от всех налогов. Нужно разобраться: — какие услуги действительно не облагаются НДС; — какие доходы могут нарушить условия льготы; — кто из сотрудников учитывается при расчете численности; — можно ли применять ставку 0% после перехода с УСН; — какие документы и показатели необходимо контролировать в течение года. Поэтому начинаю серию постов о налогах медицинских клиник. Разберем, какие льготы действительно можно использовать, какие условия необходимо соблюдать и почему налоговую экономию нужно планировать заранее, а не после получения требования от ФНС. Льготы — это не налоговая схема. Это предусмотренная законом возможность, которой важно грамотно воспользоваться.

📄 Формальный документооборот. Реконструкция. Миллионные доначисления. В последнее время все чаще встречаются налоговые проверки, в которых звучат одни и те же формулировки: «формальный документооборот» и «налоговая реконструкция». Причем нередко претензии предъявляются даже тогда, когда договоры, акты, счета-фактуры и платежные документы оформлены без нарушений. Почему так происходит? Сегодня для налоговых органов недостаточно только правильно оформленных документов. Они оценивают всю совокупность обстоятельств: кто фактически выполнял работы, были ли у исполнителя необходимые ресурсы, как происходило взаимодействие сторон, велась ли переписка, проходили ли переговоры, каким образом передавались результаты работ. Если инспекция приходит к выводу, что документы лишь создают видимость сделки, она заявляет о формальном документообороте и исключает расходы и налоговые вычеты. Следующий этап — налоговая реконструкция. Это попытка определить, какие налоговые обязательства могли бы возникнуть, если бы хозяйственная операция была оформлена так, как, по мнению инспекции, она происходила в действительности. На практике вокруг реконструкции до сих пор возникает множество споров, а ее применение во многом зависит от конкретных обстоятельств дела и сформированной судебной практики. Поэтому сегодня недостаточно просто подписать договор и акт. Важно заранее формировать доказательственную базу: • сохранять переписку; • фиксировать переговоры и встречи; • оформлять технические задания и протоколы согласований; • подтверждать фактическое выполнение работ, наличие ресурсов и деловую цель сделки. Именно такие документы нередко становятся решающими при рассмотрении налогового спора. Главный вывод: сегодня защищают бизнес уже не только бухгалтерские документы. Защищает история реальной хозяйственной операции, подтвержденная доказательствами.

«Мы же просто переводим деньги сотрудникам на карту. Что здесь такого?» За последнее время все чаще вижу у коллег истории, когда предпринимателей вызывают в налоговую из-за переводов сотрудникам на личные банковские карты. И почти всегда первый вопрос один и тот же: *«А как налоговая вообще об этом узнала?»* До сих пор многие считают, что если деньги переведены не с расчетного счета организации, а с личной карты директора, то такие операции никто не увидит. На самом деле это давно не так. Не стоит думать, что инспектор вручную изучает банковские выписки и высчитывает переводы. Сегодня многие несоответствия выявляются автоматически, а дальше налоговая уже запрашивает пояснения. И вот здесь начинается самое интересное. Кто-то говорит, что это был заем. Кто-то — что сотрудник покупал материалы. Кто-то переводит деньги вообще с карты супруги или другого человека. Но если дело дойдет до проверки, один из первых вопросов зададут самому сотруднику. И именно его объяснения могут сыграть решающую роль. ❓ Есть ли безопасная сумма переводов? Нет. Не существует суммы, до которой можно переводить спокойно. Налоговые органы оценивают не только размер переводов, но и их регулярность, получателей и другие обстоятельства. Если такие выплаты признают заработной платой, возможны доначисления НДФЛ, страховых взносов, пени и штрафов. Поэтому мой совет остается неизменным: если это зарплата — выплачивайте ее официально.

Поздравляю! Ваш бизнес растет. Но вместе с оборотами растут и требования законодательства. Если выручка организации превысила 800 млн рублей, важно не пропустить несколько изменений: 👉может возникнуть обязанность проходить обязательный аудит бухгалтерской отчетности; 👉утрачивается право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета — придется перейти на ведение учета по общим правилам; 👉меняются требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности. Рост бизнеса — это не только новые возможности, но и новые обязанности. Поэтому рекомендую регулярно отслеживать контрольные точки. Иногда своевременная подготовка позволяет избежать большого количества проблем в будущем.

Закрыть ИП и открыть заново: доходы обнулятся? Казалось бы, об этом говорят уже давно: если предприниматель закрыл ИП, а затем снова зарегистрировался в том же календарном году, начать считать доходы с нуля не получится. ❌Но некоторые предприниматели до сих пор пытаются использовать эту сомнительную «лазейку». Буквально недавно ко мне обратился предприниматель: — Сейчас закрою ИП, через три месяца откроюсь заново — и смогу спокойно продолжить работу. В налоговой сказали, что доходы обнулятся. Но устная консультация, даже полученная в налоговой инспекции, — это не норма закона и не гарантия отсутствия претензий. ФНС России в письме от 06.04.2026 № СД-36-3/2711@ прямо разъяснила порядок расчета доходов для целей ПСН. Повторная регистрация в качестве ИП в течение того же календарного года не создает нового предпринимателя. Поэтому при определении лимита доходов по патенту учитывается совокупный доход: — полученный до закрытия ИП; — полученный после повторной регистрации. То есть закрыть ИП, подождать три месяца и начать считать доходы заново не получится. И это логично. Иначе предприниматель мог бы несколько раз в течение года закрывать и открывать ИП, каждый раз «обнуляя» доходы и обходя ограничения специального налогового режима. Поэтому не стоит верить всему, что вам говорят, даже если информация получена непосредственно в инспекции. ‼️Когда речь идет о налогах, лимитах и сохранении права на специальный режим, необходимо проверять нормы закона и официальные письменные разъяснения. Иногда одна сомнительная «лазейка» может обойтись значительно дороже, чем своевременная консультация специалиста.

«Это же просто аренда…» Наверное, это одна из самых распространенных фраз, которые я слышу от собственников недвижимости. Кажется, что арендный бизнес не требует особого внимания: помещение куплено, договор подписан, арендная плата поступает каждый месяц. Но именно в арендном бизнесе многие налоговые ошибки становятся заметны только спустя несколько лет. Например, еще на старте необходимо ответить на вопрос: какой режим налогообложения действительно выгоден? Патент не всегда оказывается лучшим решением, а применение УСН требует контроля целого ряда показателей. Один из них — остаточная стоимость основных средств. Если этот показатель не отслеживать, можно столкнуться с серьезными налоговыми последствиями. Не меньше вопросов возникает с коммунальными платежами. Кто оплачивает коммунальные услуги? Входит ли их стоимость в арендную плату или арендатор компенсирует их отдельно? Как это прописано в договоре? Именно от этих деталей зависит порядок учета и налоговые последствия. Еще одна проблема, которую я часто вижу на практике, — отсутствие разделения между личными расходами собственника и предпринимательской деятельностью. Коммунальные платежи оплачиваются с личной карты, ремонт — с расчетного счета ИП, страхование — снова с личного счета. В результате собственник сам перестает понимать реальную экономику объекта, а при возникновении вопросов со стороны налоговых органов доказать назначение отдельных расходов становится значительно сложнее. А ведь арендный бизнес — это такой же бизнес, как производство, торговля или оказание услуг. Здесь также необходимо планировать налоги, контролировать показатели, грамотно оформлять договоры и регулярно анализировать финансовый результат.

👀Иногда кажется, что бухгалтер должен предусмотреть всё. Но вчера у нас произошла ситуация, которая еще раз напомнила: качественный результат — это всегда совместная работа бухгалтера и предпринимателя. Клиент обратился с вопросом о лимитах для применения специального налогового режима. Нужно было понять, сколько доходов уже получено и есть ли риск превышения. Он прислал банковские выписки. Мы проанализировали их, рассчитали сумму и дали информацию. Через неделю клиент направил выписку уже за весь период. При повторной проверке выяснилось, что одна операция ранее не была учтена. Появился риск утраты права на спецрежим. 😡Первая реакция была ожидаемой: «Это ошибка бухгалтера». Но мы решили не делать поспешных выводов и подробно разобрали ситуацию. Оказалось, что платеж, из-за которого изменился итоговый доход, был проведен уже после того, как клиент сформировал и отправил нам банковскую выписку. Соответственно, в документах, на основании которых проводился расчет, этой операции просто не было. Сейчас мы продолжаем работать над ситуацией и надеемся, что она разрешится благополучно. Но для меня этот случай стал хорошим поводом напомнить одну важную вещь. Бухгалтер принимает решения на основании тех документов и информации, которые получает. Если документы неполные, содержат неактуальные данные или сформированы до проведения важных операций, это может привести к неверным выводам даже при самом тщательном анализе. Поэтому, если речь идет о вопросах, от которых зависит размер налогов, право на применение специального режима или другие значимые решения, пожалуйста, уделите несколько минут тому, чтобы проверить полноту передаваемых данных. Это не про поиск виноватых. Это про то, что ответственность за результат всегда общая. Чем точнее исходные данные, тем надежнее будут выводы и тем меньше риск дорогостоящих ошибок.

Уже почти два года я веду этот блог: делюсь новостями, рассказываю об изменениях в законодательстве, разбираю реальные кейсы и сложные ситуации из практики. Но только сейчас поймала себя на мысли, что за все это время я ни разу не показывала вам отзывы о работе нашей команды. А ведь именно команда — это то, чем я действительно горжусь. У нас работают настоящие профессионалы. Люди, которые не просто выполняют свою работу, а искренне вовлечены в каждый вопрос клиента. Они помогают разобраться в сложных ситуациях, находят решения, поддерживают и всегда стараются сделать так, чтобы клиент чувствовал себя спокойно и уверенно. Иногда мы решаем сложные налоговые вопросы. Иногда восстанавливаем учет. Иногда сопровождаем бизнес годами. Но независимо от задачи, для нас важно одно — чтобы клиент понимал: он не остался один со своей проблемой. Сегодня хочу поделиться с вами отзывами наших клиентов. Их накопилось немало, и каждый из них — лучшая оценка нашей работы и самый ценный результат для всей команды. Спасибо каждому, кто доверяет нам свой бизнес. ❤️ И, пользуясь случаем, хочу обратиться к нашим клиентам. Если вы когда-либо обращались к нам за консультацией, бухгалтерским сопровождением, налоговой помощью или другой услугой, буду очень благодарна, если вы оставите несколько слов о своей работе с нами. Это можно сделать: 📍 на Яндекс Картах; 📍 в нашей группе ВКонтакте; 📍 или прямо здесь, в комментариях под этим постом. Ваши отзывы помогают не только нам становиться лучше, но и другим предпринимателям сделать правильный выбор. Спасибо за ваше доверие!