МСФО налегке

Косвенный метод составления отчёта о движении денежных средств - это способ показать, как из чистой прибыли получается денежный поток от операционной деятельности. Алгоритм обычно выглядит так: 🔹Берется чистая прибыль или убыток за период. 🔹Добавляются неденежные расходы, например амортизация, резервы, отложенные налоги и нереализованные курсовые разницы 🔹Исключаются неденежные доходы и результаты, которые увеличили прибыль, но не принесли денег 🔹Учитываются изменения оборотного капитала: рост запасов и дебиторской задолженности обычно снижает OCF, а рост кредиторской задолженности может его увеличивать 🔹Корректируются статьи, связанные с процентами, налогами и прочими денежными потоками операционного характера, в зависимости от выбранной учетной политики и классификации по IAS 7. 🔹Проценты и дивиденды раскрываются отдельно и классифицируются последовательно из периода в период, причём выбор классификации зависит от типа деятельности компании (IAS 7.31–36) Косвенный метод удобен тем, что позволяет быстро понять качество прибыли. Если прибыль растет, а операционный денежный поток слабеет, это сигнал проверить запасы, дебиторскую задолженность, резервы и другие элементы, которые увеличивают результат без реального притока денег. Часто косвенный метод — это способ, используемый отделом отчётности по МСФО, а прямой, когда движение денег собирают из электронных выписок — работа казначейства крупной компании, хотя МСФО 7 прямо поощряет использование прямого метода составления ОДДС. Сравнение отчётов между собой полезно по двум причинам: ⭐️Аналитической Косвенный метод связывает подготовленный отчет о финансовых результатах и баланс в одну логику и и подсвечивает различия в классификации статей между видами отчётов от двух ответственных подразделений ⭐️Контрольный Сравнение позволяет выявить ошибки в учёте как на уровне бухгалтерского учёта (сверяем данные казначейства с оборотно-сальдовыми ведомостями счетов 51,55,57), так и на уровне консолидированного ОДДС. А ещё косвенный метод - это готовый шаблон сквозной проверки показателей отчетности, который подстрахует даже в том случае, когда подходящие аналитические тесты не настроены. Возьмём самый простой пример такой проверки: выдача и погашение займов. На первый взгляд тут всего три основных операции: собственно выдача, начисление процентов и возврат инвестиции. Сам по себе сбор такого микроотчета не имеет отношения к косвенному методу. Движение денег в рамках займа отражается в составе инвестиционной деятельности, которая сама по себе является примым методом. Однако при более детальном рассмотрении мы увидим, что на баланс инвестиций влияет начисление резервов по МСФО 9, зачёт против дебиторской задолженности, выбытие компании из группы, которой был ранее выдан внутригрупповой займ. Расхождение в этой сверке — это не обязательно ошибка в казначейских данных, это может быть резерв, зачёт, изменение периметра консолидации или переклассификация. Иными словами, косвенный метод — это не столько способ представления отчёта, сколько мышление, которое стоит применять к любой балансовой статье при проверке отчётности, вне зависимости от того, каким методом эта статья формально раскрыта в ОДДС. #ОДДС #МСФО_7 👍 МСФО налегке

У знаменитостей за кулисами свои причуды: Канье Уэсту подавай парикмахерское кресло, Мэрайе Кэри — две вазы с белыми розами. Но легендарный райдер Van Halen побил все рекорды абсурда: в перечне требований значилась миска с конфетами M&M’s, из которых дочиста должны быть выбраны все коричневые драже. Этот каприз рок-звезд, которым всё сходит с рук, высмеивали годами. Но эта, казалось бы, дурацкая просьба на самом деле была хитрым деловым ходом. В райдере группы действительно был пункт, запрещающий проносить коричневые M&M's за кулисы, иначе организатор концерта лишится права на весь концерт и заплатит штраф в размере цены контракта. Как объяснил вокалист Дэвид Ли Рот в интервью 2012 года , миска служила индикатором: если промоутер не осилил даже раздел про конфеты, значит, он не читал и техническую часть контракта! Van Halen были первой группой, которая возила с собой 850 прожекторов PAR и устраивала в то время неслыханные масштабные шоу. Часто площадки были слишком старыми или неподходящими для монтажа такой сложной конструкции «Если бы я, отвечая за свет и сцену, зашёл за кулисы и увидел коричневые M&M’s, — сказал Рот, — я бы знал: промоутер пропустил все пункты. И нам пришлось бы проверять каждую балку, каждый кабель». Мораль известна: читаем контракт внимательно! Приглашенного фотографа для этой публикации зовут Sora По материалу Business insider #это_интересно по субботам 👍 МСФО налегке

👍В нашей компании:

"Нет ничего более постоянного, чем временное" Знакомое до боли выражение про "временные решения", особенно в жёсткий дедлайн (как у многих учётных специалистов сейчас) фактически превращается в политику учета. Примеры из практики: Временная "ручная корректировка" справедливой стоимости, потому что "не успели досчитать модель". Разовое решение признать выручку "по факту отгрузки", хотя по договору сложные обязательства, с которыми надо детально разобраться. Временное решение не раскрывать некоторые риски, так как "нет времени согласовать формулировки", и аудитор с этим соглашается, открывая файл "неотраженные раскрытия" Каждое такое временное решение: 🔸Создает прецедент, на который потом ссылаются: "мы же так уже делали в прошлом году". 🔸Превращается в фактическую учетную политику, иногда противоречащую МСФО. 🔸Увеличивает стоимость исправления: если нужно все же поменять, то сложнее переделывать всё формы отчётности: прямой путь к накопленной усталости По сути, дедлайн без дисциплины превращает разовое исключение в постоянное правило и это потом приходится объяснять аудиторам и пользователям. Договоритесь о правилах, что можно безболезненно для всех "не доделать", а что обязательно требует исправления. Как у вас с "временными решениями" в процессе подготовки отчётности? #процесс 👍 Ваш усталый МСФО налегке

Сегодня утром был размещен квиз: В протоколе финансового комитета зафиксировано, что компания, получив аванс от покупателя, разместила три депозита на 10 000 сроком на 3 месяца с целью получения дополнительного дохода. Выполнение работ по договору с покупателем будет финансироваться за счёт привлечения кредита, условия которого были согласованы в начале года. В какой строке ОФП будет учтен депозит? Варианты: А. Авансы полученные B. Авансы выданные C. Прочие краткосрочные инвестиции D. Денежные средства Правильный ответ - С. Квиз пришлось удалить, так как в качестве верного был промаркирован некорректный вариант Ключевой момент - цель размещения депозита. Согласно IAS 7 (7), денежные эквиваленты - это краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко конвертируемые в известную сумму денежных средств, предназначенные для удовлетворения краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестирования или иных целей. Депозит размещен на 3 месяца это краткосрочный актив, однако цель - получение дополнительного дохода, где мотив инвестиционный, а не обеспечение текущих платежей. Хотя депозиты до 3 месяцев часто относятся к денежным эквивалентам, в данном случае условие явно указывает на инвестиционную цель, а выполнение работ финансируется за счет кредита, а значит, эти средства не предназначены для операционной деятельности. Остальные варианты Авансы полученные - это обязательство перед покупателем, авансы выданные - предоплата поставщикам, а денежные средства, как объяснялось выше, нужны для рутинных расчетов, а не целевых инвестиций. #МСФО_7 👍 МСФО налегке

Лидерству можно научить, но не каждый подходит на эту роль Есть люди – какими бы хорошими они ни были, как бы вы ни хотели подготовить их к лидерству – которые никогда не смогут достичь уровня лидерства. Ваш первый шаг в развитии следующего поколения лидеров вашей организации – это убедиться, что вы выбираете правильных людей для обучения, а затем знаете правильный курс действий. Негласная реальность такова, что не каждый может взять с собой. По сути, существует четыре типа людей (и промежуточные варианты), из которых можно выбирать: Те, кто выделяется как потенциальные лидеры Те, кого нужно будет искать как «неограненные алмазы» Те, кто не способен выполнять руководящие роли Те, кто просто не хочет занимать руководящие должности, независимо от того, какие «пряники» им предлагают Это не значит, что люди из последней категории не способны оптимально выполнять руководящие роли — они просто не хотят руководить в вашей организации. (Последняя группа может получать удовольствие от тренировки детской бейсбольной команды своего ребенка, но они не хотят брать на себя руководящие обязанности на рабочем месте.) Когда вы стремитесь развивать лидеров в своей организации, узнавайте людей, наблюдая за тем, как они справляются с ситуациями: то есть, как они справляются с успехами и неудачами, возможностями и трудностями. Когда это возможно, познакомьтесь со своими сотрудниками лично, потому что человек, которого вы считаете неспособным руководить другими, исходя из его работы в вашей организации, может быть главой комитета в местном Ротари-клубе, который регулярно организует успешные мероприятия, ориентированные на сообщество. Как только вы лучше поймете потенциал человека, вы сможете предоставить ему возможности для обучения и оценки его успехов, помня, что лидерство часто сводится к умению это делать. Из книги Paid to think, David Goldsmith По мотивам коротких обменов мнениями по недавними постами. Думаю, что тему лидерства и карьеры надо будет продолжить, расчеты по МСФО пока ещё делаются людьми в корпорациях #менеджмент 👍 МСФО налегке

Что отличает выдающегося специалиста МСФО от просто знающего? Опыт подсказывает несколько критически важных компетенций: 1️⃣ От документа к сути. Способность видеть дальше формы документов - ключ к пониманию реальной экономической сути операций. МСФО - это стандарты, основанные на принципах. За цифрами в первичке стоят договоры, риски, намерения сторон. Умение "прочитать между строк" контракта или понять истинный характер операции спасает от фундаментальных ошибок в учете. 2️⃣ Беспрецедентное внимание к деталям Одна пропущенная оговорка в договоре, одно неверное допущение в расчете резерва, один неучтенный триггер условного обязательства могут полностью изменить трактовку и картину финансового положения компании. Успешный специалист МСФО - это внимательный детектив, который старается не упустить важные детали. 3️⃣ Оценка и модели МСФО требует сложных оценок (особенно для финансовых инструментов, НМА, объединений бизнесов). Умение не просто применить формулу, а понять логику модели, ее допущения, чувствительность и ограничения, критически оценить исходные данные отличает эксперта от исполнителя. 4️⃣ "В Поля!" Это, возможно, самый недооцененный, но жизненно важный совет. Понимание изнес-процессов компании "изнутри": как реально происходит продажа, производство, закупка, как работает ИТ-система помогает иначе смотреть на расчетные регистры. История с "красивыми презентациями Терона" - выразительный пример: те, кто не понимал реального процесса, поверили в картинку и понесли убытки. 5️⃣ Инициатива делать то, что не поручали по моему мнению - главный двигатель профессионального роста. Добровольный разбор сложного стандарта, анализ нового типа сделки для компании, предложение по оптимизации учетного процесса, помощь коллеге в сложном вопросе: все это расширяет кругозор и наращивает бесценный опыт гораздо быстрее рутинных задач. МСФО постоянно развивается, и инициативные специалисты всегда на шаг впереди. 6️⃣ Стальные нервы Умение переносить стресс, особенно в период сдачи отчетности - это условие выживания. Сжатые сроки, давление аудиторов, регуляторов, руководства, тонны данных, внезапные корректировки - реалии закрытия периода по МСФО. Способность сохранять хладнокровие, ясность мышления и точность даже под прессом дедлайна - качество, которое делает профессионала незаменимым членом команды. И ещё можно добавить один критический элемент: развитие консультативного подхода. Речь не о смене профессии, а о смене фокуса внутри нее. 🔸 Предвидение последствий: Правильно учесть операцию и понять, как это решение повлияет на будущие отчетные периоды, ключевые показатели (KPI), налоговые обязательства, условия кредитных договоров (covenants). 🔸 Коммуникация смысла: Умение подготовить отчет и понятно объяснить его содержание, ключевые допущения, риски и последствия для бизнеса руководству и акционерам на их языке. Перевести сложные бухгалтерские термины в бизнес-реалии. 🔸 Поиск оптимального решения: В рамках МСФО часто есть выбор учетной политики. Настоящий эксперт не просто выбирает первый допустимый вариант, а анализирует, какой подход наиболее точно отражает экономику бизнеса и лучше служит его стратегическим целям. 👍 МСФО налегке

👍 Что из нижеперечисленного можете объяснить "с ходу" без помощи Гугла/ИИ?

Good old humour in the middle of accounting period Aladdin’s Lamp Three partners in an accounting firm go out to lunch. They are the audit partner, the tax partner and the senior partner. One of them sees a brass lamp lying in the gutter. Curious, they pick it up and give it a rub. Instantly, a genie appears. “You know the deal,” says the genie. “Three wishes. But seeing there are three of you, you can have one wish each.” “Great,” says the audit partner. “Take me to the Whitsunday Islands, give me a blonde and an endless supply of cold beer and leave me there for ever.” Pouf! There is a flash of light, a puff of smoke and he is gone. “Now me,” says the tax partner. “Take me to the Cook Islands, give me two blondes and an endless supply of offshore tax schemes and leave me there for ever.” Pouf! There is a flash of light, a puff of smoke and he is gone. The genie turns to the senior partner. “And what do you want?” “I want those two back in the office straight after lunch.” 👍 МСФО налегке #post_in_english

Укрощение строптивых на совещаниях Вот, какие "сложные" типажи на рабочих встречах выделили авторы книги Managing Performance in Construction и как с ними нужно вести себя руководителю: Монополизатор — говорит без остановки, лишая других возможности высказаться. Руководитель прерывает его и целенаправленно передаёт слово остальным. Космический кадет — уводит обсуждение в сторону от основной темы. Руководитель возвращает фокус фразами «Вернёмся к повестке» или предлагает рассмотреть побочный вопрос позже. Адвокат дьявола — регулярно спорит ради самого спора. Руководитель признаёт ценность альтернативного взгляда, но перенаправляет дискуссию: "Учтём это, когда перейдём к…". Категорически не согласный — пессимист, отметает любые предложения ("не пойдёт", "уже пробовали"). Руководитель переключает его внимание гипотетическими вопросами: "Допустим, это возможно — что тогда потребуется?" Я не знаю — участник, который неспособен принять решение из-за страха ошибиться или задеть чьи-то интересы. Руководитель поддерживает его, упрощая выбор или давая дополнительное время. Бомбардировщики — намеренно бьют по болевым точкам ситуации, провоцируя эмоциональный взрыв. Руководитель немедленно гасит провокацию: "Эту тему сейчас не трогаем". Угодливый бобер — поддакивает руководителю, поступаясь собственным мнением. Руководитель предлагает ему слово в начале встречи, чтобы выявить независимую позицию до того, как она подстроится под начальство. Боец — агрессивно возражает, легко переходит на личные нападки. Руководитель жёстко пресекает атаки на личность как недопустимый формат дискуссии. Клоуны — размывают деловой настрой непрерывными шутками . Руководитель либо выделяет для юмора специальное время в начале или середине встречи, либо прямо напоминает, что сейчас этап серьёзной работы. Встречали таких на совещаниях? Или, может, вам известны типажи, которых нет в списке? #менежмент 👍 МСФО налегке

Пост навеян нагрет жарой. С трудом представляю себе, как ее переносят коллеги в Европе. А между тем, жара напрямую влияет на отчётность, и речь не только про раскрытия об устойчивом развитии. Самый простой пример: кондиционирование увеличило себестоимость. Для торгового центра, склада или дата-центра жара означает рост затрат на электроэнергию. Допустим, летом расходы на охлаждение выросли с 5 млн до 12 млн руб. Если эти расходы связаны с текущей эксплуатацией объекта, они обычно признаются расходами периода, а не увеличивают стоимость здания. Но возможна другая ситуация: компания модернизировала систему охлаждения и установила оборудование, которое будет использоваться несколько лет. Тогда капитальные затраты могут соответствовать критериям признания объекта основных средств по IAS 16. Важно разделять: 🔸текущие расходы на электроэнергию и обслуживание; 🔸ремонт и замену отдельных компонентов; 🔸создание или модернизацию самостоятельного актива; 🔸затраты, которые действительно повышают будущие экономические выгоды. Одна и та же причина, жара, может привести и к расходу периода, и к признанию нового основного средства. Существенные последствия жары должны отражаться в финансовой отчетности через существующие требования МСФО: IAS 1 — существенные суждения и неопределенности; IAS 2 — снижение стоимости запасов; IAS 16 — основные средства и капитальные затраты; IAS 36 — обесценение активов; IAS 37 — оценочные обязательства; IFRS 7 — кредитный риск; IFRS 9 — ожидаемые кредитные убытки; IFRS 15 — выручка, возвраты и переменное возмещение. Друзья, а можете оценить влияние жары на выручку ритейлера? 👍 МСФО налегке

Недавно мы обсуждали, как Агентство Moody’s скорректировало мультипликатор долговой нагрузки для Meta (признана экстремистской и запрещена в РФ) из-за нюансов в операционной аренде и лизинговых обязательствах. Аналитики сделали собственную пересборку долговой нагрузки, поскольку стандарт позволил не включать арендные обязательства в баланс. Примерно так выглядит разница между "прочтением" отчётности и её анализом. Возникает вопрос: способны ли на такое российские агентства? Ведь мы уже наблюдали, как РА рискуют пропустить проблемы с ликвидностью, при том, что о них можно прочитать прямо из отчетности. В далёком 2015 году, когда создавалось крупнейшее РА, его руководитель в интервью "Ведомостям" предельно честно описала базовый принцип работы ("Рейтинги – это не панацея от фальсификаций и других форм мошенничества", 30.09.2015): "Абсолютное большинство рейтинговых агентств, включая агентства "большой тройки", полагаются на принцип "презумпции достоверности" в отношении информации... Наибольшее, что могут себе позволить аналитики, это запросить акт оценки того или иного актива... Но это довольно редкие случаи, и критическую массу они абсолютно точно не формируют". Эта цитата выглядит как щит для рейтингового агентства, на котором написано: "Мы присваиваем рейтинг на основе отчётности, которую заверил аудитор, а если отчётность может содержать ошибки, то это не наша вина". Но бизнес становится сложнее, и сегодня быть просто "нотариусом", заверяющим скоринговую модель, уже мало. Проблема у РА не в знании МСФО, специалисты в российских агентствах есть, РА не хватает институциональной смелости. На западном рынке потеря репутации из-за того, что ты "проспал" банкротство, как это было с Enron, стоит дороже, чем потеря клиента, которому не понравилась глубокая аналитика. Принцип "презумпции достоверности" даже при наличии знаний может приводить к профессиональной деформации, и если смотреть только на цифры и игнорировать раскрытия и профессиональные суждения менеджмента, можно легко принять желаемое за действительное. Рейтинг - это не сертификат соответствия бухгалтерским стандартам, а мнение о будущем потоке денежных средств. "Презумпция достоверности" не должна отменять профессиональный скепсис, иначе мы будем видеть дефолты эмитентов с высоким рейтингом и отсутствием денег для выплаты купонов. #МСФО #Рейтинги #ФинансовыйАнализ #Ликвидность 👍 МСФО налегке

👍 Договор с покупателем включает несколько видов услуг, которые можно выполнять непоследовательно. Покупатель заплатил аванс за первые две услуги 3000, компания полностью выполнила третью услугу за 1200. Как в отчености будет признана эта ситуация?

Пять особенностей учёта финансовых гарантий по МСФО На практике это один из сложных участков, где важно правильно определить стандарт, момент признания, последующую оценку и раскрытия. 1️⃣Сначала нужно понять, что именно это за гарантия Не каждая гарантия автоматически попадает в один и тот же стандарт. По МСФО организация должна оценить, является ли договор финансовой гарантией, страховым договором, частью финансового инструмента или вообще частью выручки по договору с покупателем. Эта классификация задаёт весь дальнейший учёт. Если ошибиться на старте, то получим к неверную оценку обязательства и неправильное отражение доходов и расходов. Финансовая гарантия - договор, согласно которому выпустившая его сторона обязана произвести определенные выплаты контрагенту для возмещения убытка, понесенного последним в результате того, что указанный в договоре должник не смог совершить платеж в сроки, установленные первоначальными или пересмотренными условиями долгового инструмента. 2️⃣ Первоначальное признание происходит обычно по справедливой стоимости (но есть нюанс) Для выданной финансовой гарантии применяется МСФО 9 и начинается с первоначального признания по справедливой стоимости. На практике это означает, что даже если гарантия выдана безвозмездно или в составе более широкого соглашения, её экономическая сущность всё равно должна быть отражена. Но! IFRS 9 напрямую допускает, что эмитент может применять к финансовой гарантии IFRS 17 "Договоры страхования" вместо IFRS 9, но только если ранее уже явно заявлял, что рассматривает такие договоры как страховые, и применял соответствующий учёт. По МСФО 9 если гарантия выдана за вознаграждение, это вознаграждение часто помогает определить стартовую оценку. Но сам факт получения комиссии ещё не отменяет требования оценить обязательство по правилам МСФО. Далее движемся по маршруту МСФО 9: 3️⃣ После признания действует модель "наибольшей величины" Оценка гарантии не фиксируется. По МСФО 9 она оценивается по наибольшей из двух величин: либо по величине ожидаемых кредитных убытков, либо по первоначальной оценке за вычетом накопленного дохода, если это применимо. Это важная особенность: обязательство по гарантии может увеличиваться, если риск дефолта основного должника возрастает. Иными словами, учёт здесь чувствителен к кредитному риску, а не только к формальной сумме договора. 4️⃣Нужно учитывать ожидания по убыткам, а не только фактический дефолт МСФО требует смотреть не на уже случившееся событие, а на ожидаемые убытки. Для финансовых гарантий это особенно важно: обязательство может быть признано или пересчитано ещё до того, как должник фактически нарушил условия платежа. Такой подход делает учёт по сути "прогнозным" и ближе к экономической реальности. Но он же требует профессионального суждения, расчётов и документированного обоснования допущений. 5️⃣ Важна не только оценка, но и правильное раскрытие Финансовая гарантия редко существует сама по себе. Она часто связана с заемным финансированием, поэтому пользователю отчётности важно видеть не только сумму, но и условия, срок, риски и допущения. Если гарантия существенна, раскрытия помогают понять, насколько она влияет на ликвидность, кредитный риск и финансовую устойчивость. Это часть оценки качества отчётности, а не формальность. 📲 - если материал был вам полезен #МСФО_9 #Финансовые_гарантии 👍 МСФО налегке

Недавно у редакции канала сломалась подвеска золотого кулона "с историей". А история такая: давно, когда ещё деревья были большие, редакция поехала на однодневную экскурсию из одной прекрасной страны у моря в соседнюю. Одно только название этой страны назначения - синонима любви, родины девы-воительницы, импрессионизма и круассанов, заставляло сердце биться чуть сильнее и чаще. Редакция давно мечтала там побывать. Реальность превзошла грёзы, и в память о той короткой поездке редакция, прежде чем пуститься в обратный путь, купила на центральной площади городка N в сетевом Bijoux кулон за 5 евро. Доступной бижутерии столь дивной формы сейчас не делают, уж поверьте. Кулон редакция почти не снимала и когда через несколько месяцев его "позолота" облезла, кулон отдали ювелиру. Он сделал модель и изготовил в точности такой же, только золотой. И вот через много лет пришло время починить крючок на кулоне. Когда ювелир увидел кулон, он сразу вспомнил свою работу, хотя прошло много лет. И сказал: смотрите, вот здесь кулон погнулся, а тут трещина. И редакция поразилась, ведь попросила ювелира починить подвеску, а он мгновенно нашёл изъяны, которые редакция принимала за "дизайн", забыв, как выглядел оригинальный кулон. И конечно же, про себя сразу подумала, вот, что значит насмотренность. А ещё редакция опять вспомнила другого профессионала, аудитора и методолога. Не будучи проверяющим партнёром, он обладал феноменальной способностью находить недочёты в отчётности, когда она уже была перепроверена вдоль и поперек. Его глаз был талантливо "настроен" на эталон. Насколько известно редакции, пять лет назад он переехал и теперь живёт в той прекрасной стране. Кулон, воспоминания и тренировка насмотренности остались здесь. Личная #история по субботам 👍 МСФО налегке

🧾 Проводка дня #2 ━━━━━━━━━━━━━━━ 📌 Ситуация: Компания А владеет 40% акций компании Б и учитывает их по методу долевого участия (МСФО). Балансовая стоимость инвестиции 10 млн руб. "Б" объявила дивиденды, 1 млн руб. причитается Компании А. Деньги пока не перечислены. 🧮 Проводка: Дт "Дебиторская задолженность по дивидендам" 1 000 000 руб. Кт "Инвестиция в ассоциированную компанию" 1 000 000 руб. По МСФО (IAS 28) дивиденды от ассоциированной компании - это не доход, а возврат части инвестиций. Полученная сумма уменьшает балансовую стоимость доли участия, потому что чистые активы ассоциированной компании уменьшились на сумму выплаченных дивидендов. В РСБУ такая же операция выглядит совершенно иначе - это классический прочий доход: Дт 76 "Расчёты по причитающимся дивидендам" Кт 91.1 "Прочие доходы" В итоге в РСБУ растёт прибыль и появляется дебиторка, а в МСФО просто меняется структура актива (часть инвестиции "перетекла" в дебиторку), прибыль не возникает. Проводка делается на дату объявления дивидендов, а не на дату фактического получения денег. ━━━━━━━━━━━━━━━ 🔖 #проводка_дня #МСФО_28 #дивиденды 👍 МСФО налегке

Я пишу посты о постах примерно раз в 3 недели. Это такой self-support в сами понимаете каких внешних условиях. И вот сегодня в комментариях под, казалось бы проходным квизом, случилась небольшая дискуссия, которая вдохновила на очередной текст самоподдержки и небольших выводов. Кажется, что тебя читают всё меньше, те самые 20% подписчиков... Но вот что я думаю: 1️⃣ Мало - не повод расслабиться. Даже если тебя читают 5 человек, все 5 могут оказаться крутыми профессионалами, которые обращают внимание на каждый смысловой нюанс. Значит, выверять детали нужно по-прежнему тщательно. 2️⃣Глубина важнее охватов (да, уже писала, но напомнить самой себе не лишнее). Именно глубины стоит добиваться в каждом посте. Не объёма ради, а ради той самой ценности, которая отличает экспертный разговор от поверхностного. 3️⃣ Каждая коммуникация мотивирует на исследование Даже небольшое. Даже если это один комментарий или вопрос. 4️⃣ И самое важное наблюдение Подписчики по-прежнему больше любят котиков, чем МСФО 😉 Вчерашнюю сторис посмотрели 60 человек, а квиз - только 40. Но ничего, мы знаем, зачем мы здесь. С чувством благодарности вам и что уж таить, гордости, продолжаем. 👍 МСФО налегке

👍 Компания заключает договор на возведение сложного инженерного объекта. Сдача объекта покупателю через 3 года. Договор предусматривает обязательное страхование ответственности компании и включается в цену. Как такие расходы будут признаны в отчётности?

Где теряется время при сборе «книжки» отчётности? Техническая статья, которую мы переформулируем так: как сэкономить время на составлении файла отчётности. Когда все расчёты сделаны и у нас есть пробный баланс, главная задача — быстро скомпоновать таблицы раскрытий и текст в один файл. По сути, нужно превратить многочасовую охоту за цифрами в несколько «десятков» кликов. Разберём, как это сделать. Таблицы Редакция канала почти не встречала полностью автоматическую выгрузку готовых таблиц раскрытий прямо из учётной системы. Большинство таблиц очень подвижны, поэтому отрисовка форм в системе программными средствами выходит слишком дорого. Например, в таблице условий полученных кредитов каждый раз могут добавляться новые строки, а агрегировать такие строки в Excel быстрее, чем перестраивать жёсткую форму в учётной системе. Даже при частичной автоматизации удобнее всего мгновенно получать набор таблиц в одном файле для кросс-сверок и дальнейшего переноса в текстовый документ. Кросс-сверка — это сверка одного и того же показателя, попавшего в разные части отчётности. Например, сальдо основных средств на начало и конец периода в раскрытии должно «биться» с бухгалтерским балансом. Поэтому набор таблиц в Excel с такими проверками напрашивается сам собой. Первый лист такого файла — пробный баланс (trial balance), основной источник для ОФП, ОПУ и в большинстве случаев отчёта о движении капитала. ОДДС собирается отдельно (его связь с балансом и ОПУ мы разбирали в отдельном посте). Для большинства раскрытий годовой отчётности потребуются дополнительные (support) файлы — например, разбивка нематериальных активов по видам: программное обеспечение, товарные знаки и т.п. Их тоже удобно связывать с мастер-файлом в Excel. Как обычно выглядит мастер-файл: 🔸Trial Balance (контрольная точка) 🔸Mapping (привязка статей баланса к строкам раскрытий) 🔸BS_PL_Equity (формы) 🔸CashFlow (отдельно, с пометкой «ручной/полуавтомат») 🔸Disclosure_OS (пример для основных средств с кросс-сверкой) 🔸Checks (лист автоматической сверки итогов) Текст Текстовые раскрытия пишем в Word, а таблицы либо копируем из мастер-файла, либо вставляем через связь (меню «Специальная вставка»). Это позволит в дальнейшем не переставлять таблицы, а обновлять связи, если данные будут меняться. Важный нюанс: связи Word–Excel живут, пока файлы лежат в одной папке и не переименованы. Если перенести папку или переименовать вкладку, связи порвутся. Поэтому держите мастер-файл и документ в одном каталоге, а перед отправкой финальной версии в PDF отключайте связи, чтобы не получить «битые» таблицы. Совместная работа Существенный недостаток процесса появляется, когда команде отдела отчётности надо работать совместно. Образуется очередь из ответственных, чтобы внести своё раскрытие. Убрать это узкое горлышко можно так: разделите мастер-файл на «слои». Общий источник данных (Trial Balance, Mapping и т. д.) доступен всем только для чтения, а каждый ответственный заполняет свой support-файл, который затем подтягивается в итоговый отчёт. Альтернатива — облачные Google Sheets или Excel Online, где несколько человек одновременно заполняют свои секции, не мешая друг другу. Пробовали такие подходы? Делитесь в комментариях, возможно, у вас есть свой лайфхак. #процесс #trial_balance #МСФО 👍 МСФО налегке

Воскресный вечер для историков-методологов Нашла интересный отчёт о развитии и текущем состоянии US GAAP. Проект конвергенции US GAAP и МСФО, как мы знаем, застопорился, но поглядывать, что происходит за океаном, периодически полезно: решения Совета по стандартам финансового учёта и Комиссии по ценным бумагам вряд ли будут проигнорированы в старом свете, и мы вполне можем увидеть, как, например, разработчики наберутся смелости и займутся, наконец, более внятным регулированием на уровне отчетности альтернативных показателей прибыли. Провожу весь абзац из отчёта: Также необходимо отметить показатели, не соответствующие GAAP, многие компании раскрывают скорректированную прибыль или EBITDA, исключая отдельные расходы (например, компенсацию акциями, затраты на реструктуризацию). Сами по себе GAAP не запрещают представление показателей, не соответствующих GAAP, однако SEC строго регулирует эту практику: при раскрытии не-GAAP показателя (например, «скорректированная EBITDA» или «основная прибыль») компания обязана с равной наглядностью представить и сопоставимый GAAP-показатель, а также дать четкую сверку между ними [https://www.sec.gov/rules/final/33-8176.htm]. Использование корректировок, не соответствующих GAAP (которые часто «добавляют обратно» GAAP-расходы, считающиеся нерегулярными или неденежными), расширилось, и многие инвесторы ориентируются на эти скорректированные показатели. Вместе с тем существуют опасения, что они могут скрывать реальные расходы, признанные по GAAP. В 2024 году Thomson Reuters сообщила, что FASB выпустила приглашение к обсуждению вопроса о целесообразности и способах стандартизации некоторых ключевых показателей эффективности, используемых вне рамок GAAP [https://tax.thomsonreuters.com/news/fasb-seeks-input-on-standardizing-non-gaap-financial-measures/]. Этот шаг показывает, что FASB осознаёт проблему несогласованного множества не-GAAP финансовых показателей, применяемых компаниями. Инвесторам затруднительно сравнивать не-GAAP результаты различных компаний, поскольку «скорректированная прибыль» одной может исключать компенсацию акциями и амортизацию, а другой — нет [https://tax.thomsonreuters.com/news/fasb-seeks-input-on-standardizing-non-gaap-financial-measures/]. Разработка руководств или определений для часто используемых показателей (таких как EBITDA или операционная прибыль без учета определенных статей) могла бы повысить единообразие. Данная ситуация подчеркивает, что признание расходов по GAAP (включая компенсацию акциями и амортизацию) иногда воспринимается как чрезмерно строгое и заслоняющее «основные» результаты деятельности. Контраргумент разработчиков стандартов и многих инвесторов состоит в том, что все такие расходы реальны (компенсация акциями размывает долю акционеров, амортизация нематериальных активов отражает прошлые оттоки средств на приобретения), и их исключение способно создавать слишком радужную картину. Действительно, существует мнение, что компании могут оппортунистически применять не-GAAP показатели, чтобы «придать своим результатам наилучший вид, избегая при этом негативного влияния обесценения и [других расходов]», которые GAAP требуют признавать [https://publications.aaahq.org/accounting-horizons/article/36/2/1/2514/Can-the-FASB-Regain-Its-Mojo]. Это противоречие между полнотой GAAP и управленческими корректировками обусловливает пристальное внимание SEC. В настоящее время GAAP остаётся общим стандартом, по которому обязаны отчитываться все компании, обеспечивая признание и раскрытие всех расходов. 👍 МСФО налегке