Налоговая дисциплина

Комментарии к операциям в 1С как доказательство в налоговом споре. Интересное дело, достойное рубрики #школадробления, особенно в разрезе вопроса о личной безопасности обслуживающего бухгалтера аутсорсера. Доказательства, выявленные налоговым органом, вполне стандартны для таких схем, поэтому все выявленные признаки разбирать не будем. Посмотрим только на знакомую многим бухгалтерам историю, когда портфель клиентов расширяется за счет "дружественных" компаний одного и того же собственника или его формально независимых партнеров. Итак. Признак "Единая бухгалтерия" (стр. 20 - 21 Постановления 11 ААС от 21.04.2026 по делу № А55-3790/2025). Бухгалтер-ИП обслуживала компанию, у которой проходила выездная налоговая проверка. В рамках ВНП налогоплательщик избирательно исполнял требования о предоставлении документов, что послужило одним из оснований проведения выемки, которая прошла по адресу, не принадлежащему налогоплательщику, но арендованному и используемому для ведения деятельности бухгалтеру-ИП. Выемка оказалась успешной. - В базе 1С «Бухгалтерия предприятия» нашлось место забавным комментариям к некоторым операциям, например "НГ КОРПОРАТИВ" - турпутевка руководителям участников схемы, оплаченная со счета налогоплательщика; "ДЛЯ ФНС" - списание материалов, номенклатуры аналогичной приобретенной у спорных контрагентов; - Выявлено несоответствие сальдо и оборотов по счетам учета подотчётных сумм между документами, представленным по требованию и полученными в ходе выемки; - В одном помещении, на одном компьютере нашлись документы, которые относились к деятельности налогоплательщика и участников схемы, услуги по ведению бухгалтерского учета которым оказывала Бухгалтер-ИП; - Там же нашлись печати некоторых участников схемы; - Обнаружена единая ведомость по начислению заработной платы сотрудникам различных юридических лиц и ИП, разделенная на «подразделения» (гараж, бухгалтерия, офис, склад, вахта и т.д.), что свидетельствовало о едином кадровом и бухгалтерском учете группы компаний. Немного смешно, что сотрудники Бухгалтера-ИП включены в эту сводную ведомость как сотрудники "Бухгалтерии". Или Бухгалтер-ИП воспринимала себя и своих сотрудников частью большой бизнес-семьи? Если так, то это уже очень похоже на соучастие. Конечно, задним числом анализировать ошибки, допущенные и налогоплательщиком, и его обслуживающим бухгалтером, проще. Наверняка, принимая решение о непредставлении документов на требования, управленцы исходили из каких-то известных им интересов бизнеса, только вопрос почему они оказались не готовы к следующему, вполне очевидному, шагу налогового органа в виде выемки так и останется без ответа. А вот на вопрос о роли бухгалтера-ИП в этом безуспешном спектакле обязательно ответят компетентные органы. Возможно, после прохождения всех стадий судебного обжалования. Нам остается сделать выводы и предположить, оправдывает ли размер вознаграждения за услуги такие риски.

Добрый день, коллеги. Налогового консультанта из отпуска может вызвать только #пятничныйзавал, хотя когда он начался на календаре был ещё четверг, а сегодня уже понедельник. Корю себя за мысли, что на отдыхе было скучно, возможно высшие силы меня услышали. На самом деле чего-то впечатляющего не происходит: ➖ Второе с начала месяца бесперспективное обращение по ВНП. Вновь компания, с которой нечего взять. Вновь сумма доначислений многократно превышает известное имущество как самой компании, так и собстенника. После предварительного обсуждения клиенты не вернулись, видимо, нашли более жизнеутверждающего специалиста. Пожелаем им удачи, так как по-человечески мне очень хочется, чтобы у них все получилось в части соблюдения баланса частных и публичных интересов. ➖ Очередные попытки мотивировать налогоплательщика на УСН представить КУДИР. Посмотрите два коротких абзаца на фото, думаю логика и подход инспекции вам понятны. Пожинают плоды дела "МиСТ"? Я давно говорю, что налоговики мастера "серой зоны". Направили требование о предоставлении пояснений, с тонким намеком на КУДИР, получив пояснения, ответили на них как на обращения с уже толстым намеком на то же самое. Инспекцию и регион называть не буду:) ➖ Адаптация клиентского бизнеса к новым "старым" подходам к пополнению бюджета. Обратил внимание, что группы компаний, которые по своим показателям ближе к малому чем к среднему бизнесу показывают лучшую устойчивость, чем их более успешные коллеги. Не могу понять почему. Скорее всего моя выборка нерепрезентативна, но думаю, что дело может быть в меньшей привлекательности тех, кто сидит "около нуля". Поделитесь своими наблюдениями в комментариях: какому бизнесу сейчас легче выживать под давлением?

ФНС знает лучше, кто тебе подходит или о поиске идеального партнёра и новом подходе ФНС России к регулированию общественных отношений — от нормативного к общественному договору Уважаемые коллеги, вы наверняка успели ознакомиться с меморандумом по вопросу реализации «Концепции обеления отрасли предоставления персонала» и прочей сопутствующей документацией (далее: Меморандум). 18 июня 2026 года Приказом ФНС № ЕД-1-22/404@ с целью предупреждения налоговых рисков и настройки крупнейшими компаниями розничной торговли и/или электронной коммерции процессов взаимодействия с контрагентами, предоставляющими персонал, а также обеспечения полноты уплаты сумм налогов (взносов) в бюджет провозглашен эксперимент по взаимодействию в рамках реализации Концепции обеления отрасли предоставления персонала (далее — эксперимент), который продлится с 01.09.2026 по 01.09.2027. Сейчас предлагаю вам ознакомиться с моими мыслями, которые больше касаются не самого эксперимента, а нового подхода ФНС России к регулированию общественных отношений, который, как мне кажется, движется от нормативного в сторону общественного договора. Цель концепции: только для крупных? Предлагаю начать с пункта 1.2 Меморандума. Целью реализации Концепции является формирование более прозрачного и предсказуемого рынка для всех Участников путём: исключения «серых» схем и недобросовестных посредников; установления единых и понятных правил для бизнеса; снижения налоговых рисков для крупных заказчиков; формирования «белого» рынка аутстаффинга. После прочтения этого абзаца хочется задать вопрос: а как насчёт мелких и средних заказчиков? Разве они не пользуются услугами по сборке заказов, раскладке, выкладке и предпродажной подготовке товаров, погрузке-разгрузке, комплексному обслуживанию торгового объекта? Или для них цель по снижению налоговых рисков не заявлена? Очень похоже на расслоение: крупный и мелкий заказчик работают де-юре по одним правилам, а де-факто — совершенно по-разным. Свобода договора с наблюдателем в кармане Пунктом 2.1 прямо указано, что Концепция основана на корректировке договорных взаимоотношений между Участниками, в результате которой заказчик на основании полученных от подрядчика сведений о структуре его трудовых ресурсов осуществляет предварительный расчёт налоговых обязательств партнёра. Иными словами, свобода договора настолько абсолютна, что допускает свободное вмешательство государства — естественно, по обоюдному желанию сторон. Причём это участие носит рекомендательно-наблюдательный характер. Но у этого наблюдателя, во-первых, есть строгие критерии для оценки вашего партнёра, а во-вторых — в кармане жёлтая и красная карточки (см. п. 2.5). Уж простите мне футбольную метафору. Портрет идеального партнёра по версии ФНС Так как же выглядит «сын маминой подруги» по мнению ФНС? Возможно, у него есть опыт подобной деятельности, необходимые ресурсы, участие в профильных объединениях? Нет, конечно. Его главная характеристика — уровень налоговой нагрузки. Причём для каждой из трёх категорий возможных партнёров установлены понятные значения, которые можно отслеживать и сверять в автоматизированном формате. Если вы уже ознакомились с документами, то поняли: суть эксперимента сводится к удержанию Заказчиком из вознаграждения исполнителя суммы, составляющей часть рассчитанной суммы налогов, и последующему её перечислению на ЕНС подрядчика или КБК самозанятого. Размер удержания зависит от налога и составляет от 50% (НДФЛ) до 100% (НПД). Очень похоже на институт налогового агента? Только не произносите это вслух — иначе получается, что налоговое регулирование выходит за рамки нормативно-правовых актов. ❗️Кстати, оформление взаимоотношений по правилам Концепции и перечисление заказчиком удержанных сумм на ЕНС подрядчика или КБК самозанятого автоматически свидетельствует о соблюдении заказчиком должной коммерческой осмотрительности. Добровольно-принудительное расширение свободы договора Одним из приложений к Меморандуму является Перечень условий, рекомендуемых для включения в договор между Заказчиком и Партнёром в рамках реализации Концепции (далее: Перечень). Очень рекомендую ознакомиться с ним самостоятельно: содержащиеся формулировки стоит включить в свои договоры хотя бы для того, чтобы в случае спора на уровне инспекции сказать, что соавтор этого договора — ФНС России. Остановлюсь на нескольких пунктах, которые заслуживают особого внимания. Пункт 1.2: Если Партнёром является платформа (сервис) для работы с исполнителями — СМЗ НПД (самозанятыми, применяющими налог на профессиональный доход), то такая платформа должна быть включена в перечень операторов, осуществляющих информационный обмен с ФНС России, и стать участником эксперимента. При этом платформа удерживает из суммы оплаты, причитающейся исполнителю-СМЗ НПД, и перечисляет 100% от рассчитанной суммы налоговых обязательств, за исключением случаев, когда у СМЗ НПД реализован функционал автоудержания НПД в приложении «Мой налог». Возможно, самозанятые продолжат жить и после 2027 года — только уже в рамках платформенной занятости. Пункт 1.5: Партнёр ведёт учёт сведений о количестве отработанных каждым исполнителем смен (за месяц) и сумме вознаграждения каждого исполнителя (за месяц). Прекрасный пункт, на основании которого можно обосновать контроль со стороны Заказчика за объёмом работы самозанятого. Пункт 3: Если для исполнения обязательств по договору Партнёр привлекает субподрядчиков, ответственность за консолидацию данных по видам занятости исполнителей несёт Партнёр. Сумма, относящаяся к исполнителям, привлечённым через субподрядчика, направляется Партнёром в качестве ЕНП (единого налогового платежа), подлежащего учёту на ЕНС такого субподрядчика. Получается, что налоги субподрядчика больше не его забота — и это теперь провозглашённый стандарт проявления должной осмотрительности. Есть ли позитив? Несмотря на кажущийся саркастичным тон этой публикации, для налоговой практики в представленной концепции есть и положительные моменты. Просто раскрывать их вы будете своим клиентам за деньги. Вместо заключения Подходы ФНС к решению стоящих перед службой задач не могут не восхищать. Но мне — и как рядовому налогоплательщику, и как налоговому консультанту — хочется понятных правил, опирающихся на право, которое не апеллирует такими категориями как «идеальный» и «эксперимент».

​Коллеги, как вам кажется, качество актов и решений налоговых органов в последнее время улучшилось или наоборот? ​Читаю свежее решение: много таблиц, схем, цитат из протоколов допросов, что очень хорошо, но вместе с ними — домыслы, предположения, скептическое отношение к показаниям неудобных свидетелей и критическое к представленным документам. ​Например: «Предположительно, наличная выручка, образующаяся у торгово-розничных предприятий, передается заказчикам наличных денежных средств через посредников, действующих за вознаграждение». ​ ❓Разве документ, который возлагает на заведомо более слабую сторону дополнительные обязанности, может основываться на предположениях и личном мнении? ​ Давайте вместе вспомним п. 8 ст. 101 НК РФ. Там четко сказано, что в решении излагаются обстоятельства правонарушения «так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства». ​В моем понимании скептическое отношение к показаниям свидетеля не заменяет процедуру их опровержения. Если свидетель не привлечен к ответственности по ст. 128 НК РФ, значит, его слова юридически чисты. ​Хотя будет нечестно пенять только на налоговый орган, налогоплательщик также не доработал, доверившись «профессионалам» с большой буквы «П». ​Не уверен, что это решение вырвет меня из отпуска раньше запланированного срока, но хочу подсветить еще одну мысль. ❗️Налогоплательщик очень не похож на привычного субъекта для ВНП. У него нет ни денег, ни другого имущества для удовлетворения потребностей бюджета, а рентабельность бизнеса не позволяет уверовать в чудо. Неужели взялись и за таких?

Уважаемые читатели, сегодня я прошу вас сделать две вещи. ​Оглянуться по сторонам, чтобы увидеть не только проблемы, которые сложно не замечать, но и красоту нашей страны — в природе, инфраструктуре и людях. ​Уверен, что вам, как и мне, встречалось множество совершенно разных людей. Не имею права давать им характеристики, но хочу рассказать, что среди тех, кто просто отбывает номер или находится не на своём месте, существует огромное количество неравнодушных, смелых и ответственных граждан, которые стараются сделать мир вокруг себя лучше. ​Это гаишники, которые морозной зимней ночью отогревают замерзающего дальнобойщика в салоне патрульной машины, это налоговый инспектор, который советует, как предпринимателю избежать штрафов, продавец в магазине, который помогает подобрать подходящую рубашку, таксист, который предлагает в жару бесплатную воду, или даже депутат, который помнит, кого он представляет. ​Все эти люди — Россия. Она не только в великих целях и свершениях, но и в ежедневных делах и поступках, кажущихся мелкими, которые совершаем мы. Поэтому перейдём ко второму действию. ​Посмотрите на себя в зеркало. Человек, которого вы видите, выбирает, в какой стране ему жить. Закон и порядок, работающие государственные и общественные институты, прозрачность и предсказуемость государственного контроля не рождаются сами по себе. Они начинаются с каждого из нас. Потому что мы этого хотим. Потому что Россия — это Мы. ​С нашим общим праздником, друзья!

​Запрос из прошлого. ​В начале июня одному из клиентов пришёл обязывающий запрос из госоргана, невыполнение которого сулит денежный штраф в размере от 50 тысяч рублей. Хороший инхаус-юрист обратил внимание на нестыковки, которые делают выполнение большей части запроса невозможным из-за ошибок, допущенных должностным лицом. ​Представьте, что в запросе о представлении документов всего 5 пунктов: ​1. Карточка компании; ​2. Выписка из ЕГРЮЛ; ​Пункты с 3 по 5 сформулированы относительно совершенно неизвестной компании. ​Вам наверняка встречались запросы, акты и прочие документы, где инспектор использует один и тот же шаблон, просто меняя реквизиты. Иногда делает это частично, что и приводит к подобным ситуациям. ​Как отвечать на такие запросы? ​Не будем притворяться, что нам не понятен объект интереса контролирующих органов, но возлагает ли это дополнительные обязанности на контролируемое лицо? ​Конечно же, нет! ​Дело в том, что обязанность ответить на запрос возникает применительно к его содержанию, и она не порождает обязанности додумывать за должностное лицо. Иначе в чём смысл требований к их квалификации? ​В этой ситуации клиент решил: ​Ответить в той части, в какой запрос выполним. ​Запросить пояснения по остальной. ​Ах да, почему же запрос из прошлого? Дата его подписания — июнь 2025 года, и пришёл он почтой ;)

​Ещё чуть-чуть — и начнётся лето. С прошлого года это время традиционно больше посвящено семье, чем работе, хотя #пятничныйзавал нет-нет да и случается. Но сегодня не такой случай. ​Работа, правда, немного наскучила. Есть ощущение, что клиентские запросы водят нас кругами: от дробления к обелению, иногда разбавляя рутину самозанятыми и камералками за прошедшие налоговые периоды. В таких реалиях не стал тратить время на контент по очередному этапу налоговой донастройки — во-первых, наверняка будет и следующий, а во-вторых, коллеги и так генерируют его во всеобъемлющих объёмах. ​Радует, что тот бизнес, который не закрылся, стал серьёзнее подходить к корпоративной архитектуре, в том числе к налоговой безопасности. Действительно, сейчас почти любое действие приводит к неожиданным последствиям — видимо, все госорганы получили задачу активизироваться. ​Что происходит на практике? 🔍​ Прокуратура усилила контроль за закупками. Не будем здесь обсуждать коммерческие приёмы, которые применяет бизнес (в том числе по просьбе заказчика), но, по моим ощущениям, исков о признании сделок недействительными стало больше. Проблема в том, что при удовлетворении требования о возврате денег в бюджет бизнес теряет средства фактически дважды, так как возврат поставленного часто физически невозможен. 👩‍⚖️​ Удивительное и невероятное в СОЮ. Волокита, о которой я раньше только слышал (хотя, будем честны, давно перестал считать суд перспективным инструментом урегулирования споров), происходит здесь и сейчас. ​Кейс: Клиент проиграл суд и исполнил решение на сумму в несколько десятков миллионов ещё до момента его вступления в законную силу. При этом наложенные судом первой инстанции обеспечительные меры в виде ареста на имущество продолжают жить. ​Снять их — дело техники. Вот только судья не хочет делать этого по своей инициативе (хотя закон позволяет), а заявление ответчика не может быть принято к рассмотрению до возврата дела из апелляции. Откуда оно возвращается дольше, чем принимаются новые поправки в НК, а потом + 2 стандартных месяца на рассмотрение. ​Юридическая беспомощность, которая охватила всех участников этой истории, просто поражает: - ​Судебный пристав «не может» принять решение и разрешить реализацию имущества, чья стоимость в разы превышает размеры обеспечения. - ​Суд не может отменить своё же определение быстрее, чем освободится судья (в производстве которого больше 300 дел). - ​Предприниматель не имеет эффективного инструмента защиты. Интересно, об этом будут говорить на Дне предпринимателя?🤔​ Сюда бы приложить всю мощь Уполномоченного по защите прав предпринимателей — чтобы в очередной раз убедиться, насколько парадная картинка отличается от реальности. ​Хороших выходных, коллеги, продолжайте делать добро в зоне своей ответственности ;) ​P.S. Прикрутил чат к постам в MAX, можете потестить там. Например напишите, какой самый необычный клиентский запрос вам встречался? 👇

Уважаемые коллеги-предприниматели, с праздником! ​Уверен, что вместе мы способны найти ответы на любые вызовы и вопросы. Поэтомк сегодня от лица налоговой практики «Карпец и Партнёры» я желаю вам стабильности, предсказуемости и прозрачности в налоговом регулировании и контроле. ​И пусть нам никто не мешает!

Мода на смену вывесок 🎭 ​Гуляя по одному привычному маршруту, обратил внимание, что знакомая вывеска полностью сменила концепцию. Списать это на популярную нынче замену импортного визуального стиля на отечественный точно не получится. ​Кажется, что на старом месте открылась новая «точка»... или нет?! 🤔 ​Оформление помещения, информация для посетителей и даже униформа сотрудников настойчиво напоминают о прежнем потребительском опыте. Осталось выяснить, изменились ли реквизиты в чеке. ​Что это было? ​Ребрендинг без перерыва на обслуживание, или из подсобного помещения повеяло духом «налоговой оптимизации»?

​Коллеги, приветствую вас. Сейчас такое время, что самый частый запрос — на ликвидацию. 3 (три) за неделю — это месячная норма для нашей скромной практики, причем масштабы бизнеса совершенно разные, весь спектр МСП. ​Я тоже, грешным делом, решил опустить руки и обновить резюме на самом популярном сайте для поиска работы, заодно и помониторил вакансии в городах с лучшим качеством жизни, чем Тюмень (хотя разве такие есть? 😉). 🔍 Среди объявлений особое внимание привлекло одно, где предстоит заниматься массовым консультированием по вопросам регистрации ИП, помогать в этом несложном деле с документами, подключением и работой в системах ЭДО, контролировать подписание документов по сделкам, сдачу отчетности и уплату налогов. ​Глаз немного задергался, но на то она и #профессиональнаядеформация, чтобы в безобидном объявлении видеть соучастие в разных сомнительных инициативах. 🤔 ​Кстати, 🤖 тоже заметил определенные признаки рисков, но благодушно решил, что всему есть логичное объяснение. А вот к моему резюме он был менее благосклонен — обвинил в самоподрыве из-за неуместного юмора и иронии. Переписал всё, конечно, хорошо, да так, что Налоговая практика “Карпец и Партнёры” оказалась не готова потерять такой ценный кадр. Правда, чтобы у неё хватило ресурсов, приходится работать в усиленном режиме. ​Сегодня вот, пока робот трудился над резюме, я работал над планом семинара «ИИ в налоговой практике: сценарии применения», анонс которого уважаемые читатели могли пропустить из-за неприязни к большим текстам. ​Поэтому сегодня ещё раз обращаю ваше внимание, что в июне расскажу о личном опыте. ​В плане: 🔹 Где налоговая практика теряет время и/или деньги. 🔹 Готовые отраслевые решения для налогового консультанта, бухгалтера или юриста. 🔹 Общедоступные решения и их ограничения. 🔹 Кейсы налоговой практики «Карпец и Партнёры». 🔹 Цифровая дисциплИИна. ​🔗 Подробности и предзапись в комментариях к посту. Ждём анонс от коллег, которые любезно предоставят площадку. ​Бодрой и жаркой недели вам! 😉

https://vk.ru/@taxdiscipline-zagruzka-resheniya

telegra.ph/Operator-po-ozvuchivaniyu-reshenij-05-15

Коллеги, как вы могли заметить темп публикаций сейчас снижен до минимума, это связано с поиском альтернативной площадки, личными задачами и работой над несколькими интересными проектами, о которых я смогу рассказать в новом учебном сезоне.    Сегодня предлагаю вам статью, которую мне никак не удалось сократить до приемлемого для поста размера, зато картинка по содержанию очень соответствует. Поэтому оставлю её и ссылки на Телеграф и ВК, но для начала немного предыстории: Моя жена сейчас читает «451 градус по Фаренгейту», а я сравнивал варианты одного банковского продукта. Как эти события связаны и к каким мыслям меня привели - в публикации.

Дорогие друзья! ​С праздником Великой Победы! ​Это один из немногих дней, которые нас по-настоящему объединяют. ​Важно помнить не только о том, какими жертвами она была достигнута, но и о сплоченности народа, объединившегося ради общей цели. ​Вне зависимости от различий, вместе мы всегда можем больше. Давайте всегда помнить и чтить тех, кто нас этому научил.

telegra.ph/Otvetsvennost-v-publichnom-prave-05-05

Сегодня предлагаю читателям мысль, вполне подходящую для рубрики #профессиональнаядеформация. В публичных правоотношениях (налоговых, административных и т. п.) встречаются решения, в том числе несудебные, которые кажутся нелепыми, немотивированными и просто неправомерными. Первая реакция обычно предсказуема: возмущение, ирония, разговоры о мнимой некомпетентности лица, принимающего такие решения, или об очередном проявлении «системного» подхода. Но что, если иногда такие акты — это не ошибка и не безразличие, а тихий внутренний протест? 🤔 Что, если человек, который мотивирует решение слабыми аргументами, игнорирует нормы материального и процессуального права, экономическую логику и реальные рыночные условия, на самом деле просто пытается вам помочь? На его уровне нет пространства для самостоятельности, но на каждом следующем «этаже» её и ответственности становится больше. Посмотрите на процент удовлетворённых СКЭС ВС РФ жалоб из числа отобранных для рассмотрения (и не смотрите на процент неотобранных). И тогда заведомо порочный с точки зрения юридической техники, логики и права акт оказывается едва ли не единственным способом обеспечить вам доступ к справедливости. В такую версию реальности хочется верить сильнее, чем в версию о падении качества правосудия и «системном» подходе. Ваши мысли подумайте самостоятельно (и ни с кем не делитесь)🤫

Налоговые события, происходящие в последнее время, создают у меня ощущение, что мир ускорился настолько, что попытки его догнать лишены смысла. Комментировать новости о контроле за переводами физлиц в целях выявления предпринимательской деятельности совсем не хочется. Тем более что на лекциях по налоговому праву я рассказываю об этом уже давно, в том числе и об отсутствии нормативной основы — в отличие от технологической. Большие данные — основа этого явления. То, что позволяет показывать нам рекламу аэрогриля после разговора о нем, помогает и выявлять риски. Формально данные обезличены: система видит не конкретного человека, а цифровой профиль с определенными интересами и поведенческими признаками.  Полагаю, так будет и с доходами и расходами. Пока финансовый и цифровой след человека не выбивается из профиля схожих налогоплательщиков, его данные, вероятно, останутся скрытыми. И лишь при срабатывании заданных системой признаков инспектор увидит, что за пользователем "29481904811" стоит Иван Васильевич, который получает переводы и, возможно, не декларирует доход.  Представьте, какой простор для контроля открывается, если связать все системы с единым регистром населения. Цифровизация неизбежно ведет к пересмотру прав и свобод. Таков путь) Послабления для общепита по НДС? Мера кажется своевременной, но насколько такая дифференциация налогоплательщиков соответствует принципу всеобщности и равенства налогообложения? Кто забыл: Конституционный принцип равенства не препятствует законодателю использовать дифференцированный подход к установлению различных систем налогообложения для разных категорий субъектов налогообложения, если такая дифференциация обусловлена объективными факторами, включая экономические характеристики налогооблагаемой базы и особенности указанных субъектов как плательщиков налогов. (Определение КС РФ от 14.07.2011 № 949-О-О) Для других предпринимателей, утративших право на ПСН, объективных факторов, видимо, не нашлось. Хорошей новостью можно назвать разрешение Верховным Судом РФ спора о налоговых последствиях дарения коммерческой недвижимости между близкими родственниками. Уверен, что ссылку на новость вы легко найдете на просторах суверенного интернета. Ну и в завершение — хороших выходных, коллеги. Не пропадайте) P.S. Аэрогриль в посте упомянут не случайно, крайне доволен покупкой, может пора переквалифицировать канал в кулинарный?🐟

Вы умеете задавать вопросы? На первый взгляд, вопросы и налоги существуют в параллельных вселенных. ❗️ Но для налогового консультанта умение задавать вопросы — один из ключевых профессиональных навыков. Именно вопросы помогают понять логику доверителя, выявить его заблуждения и, что особенно важно, дать ему возможность услышать самого себя со стороны. Иногда — впервые по-настоящему увидеть суть проблемы. Например, если нужно разработать политику отбора контрагентов, начинать стоит не с шаблонов и регламентов, а именно с вопросов. Если компании понадобилась такая политика, значит, она уже сталкивалась с проблемами, возможно, не раз. Следовательно, какой-то элемент прежнего подхода не сработал. Клиент может ответить, что никакой политики раньше не было. Но чаще всего это не совсем так. Она была — просто неформальная, незафиксированная, существовавшая как привычный порядок действий. Компания работала, сделки заключались и исполнялись, контрагенты каким-то образом отбирались. Именно вопросы помогут понять реальный процесс, вокруг которого и стоит выстраивать политику: фиксировать то, что уже работает, и корректировать то, что дает сбои. 🎯 Вопросы задавать правильным людям. Например, при оценке самостоятельности субъектов в периметре дробления полезно опираться как минимум на три группы источников: 1⃣ исполнителей; 2⃣ руководителей и собственников; 3⃣ а также третьих лиц — контрагентов и иных участников процесса. Каждая из этих групп видит ситуацию по-своему. Частая ошибка начинающего консультанта — довольствоваться информацией только одного уровня, даже если собеседников много. Главные бухгалтеры, начальники подразделений, административный персонал могут давать уверенные и убедительные ответы, но все они нередко смотрят на ситуацию из одной и той же точки. А значит, целостной картины это не дает. Для каждого уровня нужны свои вопросы. Но цель у них одна — увидеть ситуацию глазами респондента. А затем, сопоставив ответы внутри этого треугольника, обнаружить факты, которые помогут установить истину. Вопросы полезны не только в работе с клиентом. Их стоит задавать и налоговому инспектору на рабочей встрече, и заместителю начальника инспекции, и начальнику инспекции, если такая встреча состоялась. Хороший вопрос запускает цепочку следующих вопросов: у заместителя — к инспектору, у инспектора — к налогоплательщику, у налогоплательщика — к собственным документам и процессам. Представьте, что в протоколе рабочей встречи указан размер налоговых рисков, который расходится с вашим расчетом. Иногда именно правильно поставленные вопросы позволяют показать, что цифры не опираются на реальность, а значит, требуют пересмотра. Вопросы нужно задавать свидетелям, клиентам, коллегам, поставщикам, налоговым органам — всем, кто может помочь увидеть ситуацию точнее. Потому что в налоговом консультировании вопросы — это не форма разговора. Это инструмент, с помощью которого можно добраться до сути. Главное не забывать задавать вопросы себе ;)

Коллеги, всю неделю испытываю проблемы с виртуальным переездом в места, где не ловит РКН. Да и задачи в последние дни приходится решать нетипичные, так что канал я почти отпустил в свободное плавание. Но мимо этого пройти не смог. Недавно опубликован проект приказа ФНС «Об утверждении особенностей учета обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения». И если сама идея привнести в эти правоотношения больше единообразия и порядка мне скорее нравится, то логика документа в части оценки смягчающих обстоятельств вызывает уже совсем другие мысли. Особенно показателен раздел про незначительную степень вины. Помнится, однажды я готовил заключение на акт налоговой проверки — еще в бытность работы в правовом отделе управления. И из акта вина руководителя налогоплательщика, который своими действиями определял поведение организации, прослеживалась, мягко говоря, неубедительно. Поэтому в моем заключении было указано, что весь состав по статье 122 НК РФ выглядит спорно. На разборе старшие коллеги объяснили, что проверки без штрафа не бывает и я всё не так понял. ❗️Поэтому, хотя пункт 3.2 формально и содержит открытый перечень обстоятельств, на практике он, скорее всего, будет работать не как расширение усмотрения, а как его ограничитель. Объединение однотипных обстоятельств в одно, как это следует из пункта 8.1, — яркий пример продолжения такой логики. Социальная направленность, благотворительность, иные положительные характеристики — всё это при желании легко складывается в одну ячейку, что сделает осуществление подобной деятельности менее привлекательным. Согласитесь, бескорыстия благотворителей на всех нуждающихся не хватит. ⚖ Максимальное снижение штрафа в 10 раз на практике превратится в недостижимый идеал. Добраться до него можно либо через сложную комбинацию обстоятельств, либо через такие действия, которые требуют серьезных затрат или безупречног документального сопровождения. Отдельный вопрос вызывает пункт 8.4. Минимальный предел штрафа, как мне кажется, должен устанавливаться нормой закона, поэтому сама идея закрепить нижнюю границу снижения на уровне подзаконного акта вызывает вопросы с точки зрения пределов такого регулирования. И, пожалуй, главный вывод. Вся эта система процентов, сроков, долей и формализованных критериев показывает, что человеческий фактор здесь постепенно становится лишним. Алгоритм вполне способен сам сопоставить количество истребованных и представленных документов, посчитать дни просрочки, определить долю уплаченной недоимки и проверить наличие положительного сальдо ЕНС. 🔘 Человеку останется только нажать кнопку, проверить расчет и, если потребуется, выдать немного совести во временное пользование. Привыкайте к машинной логике. Прогресс не остановить ;)

С 6 апреля 2026 года в Учебном центре начинается обучение по программам профессиональной переподготовки: «Налоговый консультант» и «Главный бухгалтер». – Переподготовка на налогового консультанта Программа даёт углублённые знания налогового законодательства, знакомит с современными методиками налоговой оптимизации и формирует навыки работы с налоговыми проверками. Это возможность стать экспертом, который помогает бизнесу принимать грамотные финансовые решения и снижать налоговые риски. Период обучения: 6 апреля 2026 г. – 28 августа 2026 г. – Переподготовка на главного бухгалтера Программа направлена на получение практических знаний и навыков управления бухгалтерией. Обучение помогает системно выстроить работу, уверенно принимать профессиональные решения и подготовиться к руководящей должности. Период обучения: 6 апреля 2026 г. – 30 июня 2026 г. Программы подойдут бухгалтерам, финансовым специалистам и всем, кто хочет повысить квалификацию, расширить профессиональные компетенции и открыть новые карьерные возможности.