Налоги в электроэнергетике

Оборудование, входящее в состав обособленного имущественного комплекса, исключается из налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций, если правила бухгалтерского учета допускают возможность принятия такого оборудования в качестве отдельного инвентарного объекта, а налоговый орган не опроверг правильность его включения в соответствующую амортизационную группу. Налоговый орган доначислил налог на имущество в связи с необоснованным исключением из объекта налогообложения основных средств, поставленных на учет после возведения парогазового энергоблока на площадке ГЭС. Имущество, входящее в состав энергоблока, принято налогоплательщиком к бухгалтерскому учету в качестве самостоятельных объектов основных средств. Однако ряд объектов - компрессоры, котлы, баки и др. - квалифицирован налоговиками как обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов и отнесен к недвижимому комплексу ГЭС. Суды трех инстанций согласились с налоговым органом. Но СК ВС РФ отменила судебные акты, указав, что надо принимать во внимание, каким образом определяется единица бухгалтерского учета основных средств в соответствии с действующим порядком учета. Допуская объединение нескольких объектов основных средств в один инвентарный объект (комплекс конструктивно сочлененных предметов), правила бухучета в то же время устанавливают, что в случае наличия у одного объекта нескольких частей каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект при существенном отличии стоимости и сроков полезного использования частей от стоимости и срока полезного использования объекта в целом (п. 10 ФСБУ 6/2020). Объекты, не подлежащие учету в составе комплекса конструктивно сочлененных предметов, требующие периодического обновления в силу существенно меньшего срока эксплуатации, чем все сооружение, и (или) не вносящие существенного вклада в стоимость всего комплекса, не облагаются налогом на имущество. Налоговый орган не доказал наличие оснований для учета спорных объектов в составе зданий и сооружений, не привел выводов о неправильной классификации по ОКОФ, не представил доказательства того, что СПИ0 спорных объектов сопоставимы с СПИ сооружений. В схожем деле налоговый орган пришел к выводу о занижении налоговой базы в отношении различного оборудования (водогрейные котлы, насосы, электроагрегаты, распределительные устройства и т.п.), приобретенного налогоплательщиком в рамках создания энергоцентра «мини-ТЭС». СК ВС РФ указала, что налоговый орган сослался на заключение эксперта, которые могли иметь значение для гражданско-правового спора, но не согласуются с нормативным регулированием в сфере налогообложения. Налоговый орган не опроверг доводы налогоплательщика о правомерности учета спорных объектов кау самостоятельных инвентарных объектов в составе машин и оборудования согласно правилам бухучета (п. 10 ФСБУ 6/2020), не представил доказательства того, что СПИ спорных объектов сопоставимы с СПИ котельной. Выводы судов о законности произведенных налоговым органом доначислений сделаны без учета всей совокупности юридически значимых обстоятельств, подлежащих проверке. Пункт 8 Тематического обзора ВС РФ № 4/202, утв. постановлением Президиума ВС РФ от 29.04.2026 № 6А/2026

Президент России на заседании по стратегическому развитию и национальным проектам выразил надежду, что повышение налога на добавленную стоимость до 22% в 2026 году будет временным. ...НДС-то мы подняли сейчас. Когда мы проводили совещания по этим вопросам, – кстати, Центральный банк поддержал, и Минфин активно, – коллеги решили, что при выборе всех инструментов всё-таки честнее, прямее и надёжнее пойти на это повышение, временное, надеюсь, но повышение.

Что делать сторонам длящегося договора, если изменилась ставка НДС, а покупатель не может принять его к вычету, решил КС РФ. КС РФ отметил, что покупатель не  всегда может воспользоваться правом на вычет НДС по причине своего публично - правового статуса (государственные, муниципальные органы власти и т.д.), характера совершенной операции, применяемого специального налогового режима, освобождения конкретной операции от налогообложения или исключения операции из объекта налогообложения, иных обстоятельств.  Автоматическое взыскание поставщиком соответствующих сумм может в ущерб имущественному  положению покупателя может не только приводить к несправедливому обогащению поставщика, но и при отсутствии риска такого обогащения не будет  способствовать достижению баланса прав и интересов сторон договора. При отсутствии у покупателя права на вычет по НДС автоматическое взыскание с него в пользу поставщика дополнительного вознаграждения для компенсации последствий изменения налогового законодательства ведет к переложению на покупателя некомпенсируемого имущественного бремени (потерь), а потому к нарушению равенства сторон договора. КС РФ произнал п.п. 1 и 2 ст. 424 ГК РФ, п. 1 ст. 168 НК РФ, а также подп. «а» п. 1 ст. 1 ФЗ от 31.07.2020 № 265-ФЗ не соответствующими Конституции РФ в той мере, в какой они допускают взыскание поставщиком по длящемуся договору дополнительного вознаграждения с покупателя, который не имеет возможности принять соответствующие суммы налога к вычету. И постановил внести в действующее правовое регулирование изменения и устранить выявленный пробел. До внесения изменений в законодательство, если стороны не договорились, необходимо поступать так: поставщик вправе обратиться в суд с требованием об увеличении цены в пределах половины приходящейся на соответствующую операцию суммы налога, которая уплачивается в бюджет, если дальнейшее исполнение длящегося договора лишает его того, на что он был вправе рассчитывать при заключении этого договора, в том числе влечет имущественные потери, а покупатель, не имеющий права воспользоваться налоговым вычетом, отказался изменить договор или расторгнуть его; цена, согласованная в длящемся договоре с физическим лицом, не может быть изменена, за исключением случаев, когда физическое лицо при заключении и исполнении договора осуществляет предпринимательскую деятельность; вопрос об увеличении цены применительно к отношениям, связанным с закупкой товаров, работ, услуг для государственных и муниципальных нужд, разрешается с учетом особенностей, установленных законодательством о контрактной системе в сфере закупок.

Неналоговые сборы размножаются в экономике. Сбор на строительство и реконструкцию инфраструктуры аэропортов с 1.09.2025. Утилизационный сбор по новым правилам с 1.12.2025. Технологический сбор на отдельные виды ввозимых товаров, сначала смартфоны и ноутбуки, а потом и на комплектующие, с 1.09.2026. В электроэнергетике обсуждается новый механизм инвестиционной составляющей на создание новой генерации в цене мощности действующей. Хотя такие сборы не являются налогами или сборами и не поименованы в налоговом законодательстве, по своей правовой природе они таковыми являются и обладают признаками, обозначенными в ст. 8 НК РФ: отчуждение имущества на условиях обязательности, индивидуальной безвозмездности неограниченным кругом лиц. Такие сборы увеличивают фискальную нагрузку на бизнес и требуют оценки наряду с оценкой налоговой нагрузки, которая тоже растет. Не убить бы бизнес, вводя неконтролируемые неналоговые платежи. Кстати, свою выгоду получит и бюджет: поскольку все эти платежи должны пойти на нужды капитального характера и увеличивают цену товаров и услуг, вырастут и НДС, и налог на прибыль.

Поправки к проекту федерального бюджета на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов, а также проекты поправок в Бюджетный и Налоговый кодексы одобрены Правительством РФ ко второму чтению. Порядка 15 млрд рублей предлагается направить на мероприятия по повышению надежности электросетевого комплекса в приоритетных регионах, включая субъекты Северо-Кавказского, Северо-Западного и Южного федеральных округов.

Динамика цен на электроэнергию для небытовых потребителей ЕС с учётом налогов и без, а также их долей, 2008-2025 гг. Источник: Евростат

Цены на электроэнергию для небытовых потребителей, первая половина 2025 г. Источник: Евростат

Динамика цен на электроэнергию для бытовых потребителей ЕС и доля налогов, 2008-2025 гг. Источник: Евростат Снижение доли налогов отражает меры господдержки.

Цены на электроэнергию для бытовых потребителей ЕС, первая половина 2025 г. Источник: Евростат

Тарифы на электроэнергию и мощность и услуги по передаче в 2026 году будут установлены с 1.01.2026 по 30.09.2026 и с 1.10.2026 по 31.12.2026 и должны учитывать изменение ставки по НДС в соответствии с распоряжением Правительства РФ от 31.10.2025 № 3081-р

С 2027 года налоговые органы будут сами считать налог на имущество организаций. В Госдуму внесен законопроект, отменяющий обязанность организаций по самостоятельному расчету налога на имущество и направлению в налоговые органы уведомлений об исчисленных авансовых платежах по налогам в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости. Для уплаты налога налоговые органы будут ежеквартально направлять организациям сообщения об исчисленных суммах налоговых платежей, включая сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, льготах, сроках уплаты, реквизиты для перечисления налогов на единый налоговый счет.

ФНС России добавила новые коды льгот по налогу на имущество организаций Приказом ФНС России от 2.09.2025 № ЕД-7-21/763@ в целях организации деятельности налоговых органов по предоставлению налоговых льгот по налогу на имущество организаций в отношении объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, ФНС утвердила коды налоговых льгот для заполнения заявления о предоставлении льготы по налогу на имущество организаций: 2010345 - Организация по управлению единой национальной (общероссийской) электрической сетью, системообразующие территориальные сетевые организации, территориальные сетевые организации, а также иные собственники объектов электросетевого хозяйства, переданных во владение и в пользование системообразующим территориальным сетевым организациям в соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 46.4 Закона об электроэнергетике – в отношении линий электропередачи, трансформаторных и иных подстанций, распределительных пунктов классом напряжения до 35 киловольт включительно, а также кабельных линий электропередачи и оборудования, предназначенного для обеспечения электрических связей и осуществления передачи электрической энергии, вне зависимости от класса их напряжения (п. 21.1 ст. 381 НК РФ); 2010346 - Организации, основным видом деятельности которых является производство электроэнергии, получаемой из возобновляемых источников энергии, – в отношении имущества, входящего в состав солнечных электростанций (п. 21.2 ст. 381 НК РФ). Приказ вступит в силу 1 января 2026 года.

Письмом от 23.09.2025 № БС-4-21/8669@ Федеральная налоговая служба в связи с поступающими обращениями по вопросам, касающимся определения объектов налогообложения по налогу на имущество организаций в отношении объектов электро- и теплоэнергетики, направила для изучения и использования в работе письмо Минэнерго России от 08.08.2025 № ЕГ-13335/05 в качестве рекомендаций. Информация должна быть доведена сотрудникам налоговых органов, осуществляющим мероприятия налогового контроля по налогу на имущество организаций, а также уполномоченным рассматривать обращения по указанному вопросу, поступающие в налоговые органы. Это интересный подход, когда ФНС России рекомендует налоговым органам руководствоваться методологическим подходом отраслевого ведомства, кстати, согласованным Минфином России.

Минфин России в письме от 19.05.2025 № 03-03-05/48510 разъяснил, что порядок учета субсидий в целях налогообложения прибыли, получаемых коммерческими организациями из бюджетов бюджетной системы РФ, определяется в зависимости от целей их предоставления: - если субсидия была выделена в качестве недополученной выручки от реализации электроэнергии по регулируемому тарифу (то есть когда компенсируется разница между базовой ценой (тарифом) и ценой реализации), то при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций указанная субсидия подлежит признанию в составе доходов на дату реализации электроэнергии; - если субсидия была выделена в качестве компенсации убытка, полученного организацией от реализации электроэнергии по регулируемому тарифу, то при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций указанная субсидия признается в составе внереализационных доходов на дату их зачисления в соответствии с положениями абз. 4 п. 4 1 ст. 271 НК РФ.

С 1 января 2026 года в России будет применяться единый электронный документ для подтверждения отгрузки товаров, работ и услуг – УПД, который объединяет функции счета-фактуры и первичного документа. ФНС России рекомендует начать использовать универсальный передаточный документ (УПД) как основной отгрузочный документ. Это поможет плавно перейти на новые правила и перестроить свои бизнес-процессы. Так, с 1 января 2026 года приказ ФНС России от 20.01.2025 № ЕД-7-26/28@ прекращает действие форматов документа о передаче товаров при торговых операциях в электронной форме и документа о передаче результатов работ (услуг) в электронной форме. Таким образом, с начала нового налогового периода единственным официально признанным электронным документом, подтверждающим отгрузку товаров, выполнение работ или оказание услуг, станет универсальный передаточный документ (УПД). Его действующий формат 5.03 утвержден приказом ФНС от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@ и объединяет счет-фактуру и первичный документ. Напоминаем, что акт выполненных работ и товарная накладная по форме ТОРГ-12 – первичные документы. Товарная накладная ТОРГ-12 — один из самых важных первичных документов в торговле и применяется при передаче товарно-материальных ценностей от продавца к покупателю. Акт выполненных работ (оказанных услуг) оформляется, чтобы зафиксировать факт выполнения работ или оказания услуг. Проактивная подготовка поможет вашей компании избежать срочного внедрения нового формата и легко перейти на новый режим работы.

ФАС России и ФНС России рекомендуют применять сервисы оценки юридического лица и индивидуального предпринимателя при проведении закупок

Доля налогов и сборов, уплачиваемых небытовыми потребителями ЕС за электроэнергию, вторая половина 2024 г.

Динамика цен на электроэнергию для небытовых потребителей ЕС, 2008-2024 гг.

Цены на электроэнергию для небытовых потребителей ЕС, вторая половина 2024 г.