Письма по налогам

Про отнесение производственно-образовательного центра налогоплательщика к ОПХ в целях налога на прибыль. Письмо Минфина России от 24 декабря 2025 г. № 03-03-06/1/126101 Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение по вопросу отнесения подразделений налогоплательщика к обслуживающим производствам и хозяйствам (далее - ОПХ) и в дополнение к письму Департамента от 02.12.2025 № 03-03-06/1/116783 сообщает следующее. Для целей главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к ОПХ относятся подсобное хозяйство, объекты жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной сферы, учебно-курсовые комбинаты и иные аналогичные хозяйства, производства и службы, осуществляющие реализацию товаров, работ, услуг как своим работникам, так и сторонним лицам. По мнению Департамента, оказание на систематической основе услуг производственно-образовательным центром налогоплательщика своим работникам (наравне с реализацией услуг по обучению сторонних лиц (за плату)) подпадает под определение ОПХ для целей главы 25 Кодекса. При этом оценка налоговых последствий зависит от квалификации гражданско-правовых отношений, возникающих в рамках соответствующих договоров, заключенных ОПХ. Директор Департамента Д.В.ВОЛКОВ

Про учет в целях налога на прибыль расходов, связанных с предоставлением (передачей) имущества, имущественных прав (работ, услуг) безвозмездно. Письмо Минфина России от 24 декабря 2025 г. № 03-03-06/1/125598 Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее. Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях главы 25 Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Следовательно, налогоплательщик вправе учитывать в составе расходов для целей налогообложения прибыли затраты, при условии, что они соответствуют критериям ст. 252 Кодекса. При этом обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. Следует отметить, что в случае безвозмездной передачи имущества (работ, услуг, имущественных прав) у передающей стороны расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей, по общему правилу в целях формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются, за исключением случаев, установленных в главе 25 Кодекса (п. 16 ст. 270 Кодекса). К такому исключению относится, в частности, учет осуществленных расходов, связанных с предоставлением (передачей) имущества, имущественных прав (работ, услуг) безвозмездно, в случаях, если эта обязанность налогоплательщика установлена законодательством Российской Федерации (пп. 48.7 п. 1 ст. 264 Кодекса). Следовательно, в случае наличия в законодательстве Российской Федерации обязанности по передаче имущества, имущественных прав (работ, услуг) безвозмездно, либо если законодательством установлен обязательный порядок заключения соглашения, предусматривающего безвозмездную передачу имущества, соответствующие расходы подлежат учету у передающей стороны для целей налогообложения прибыли. Директор Департамента Д.В.ВОЛКОВ

Про учет доходов в виде сумм списанной кредиторской задолженности в целях налога на прибыль. Письмо Минфина России от 22 декабря 2025 г. № 03-03-06/1/124649 Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций. Одновременно сообщаем, что в соответствии с п. 18 ст. 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21, 21.1, 21.3 - 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ. При этом порядок возникновения и прекращения долговых обязательств регулируется положениями Гражданского кодекса Российской Федерации. Заместитель директора Департамента В.А.ПРОКАЕВ

«Позиции Минфина России»   О признании списанной дебиторской задолженности безнадежной и ее учете в расходах в целях налога на прибыль   Минфин России пояснил, что основания отнесения дебиторской задолженности к безнадежной для целей налогообложения прибыли организаций установлены пунктом 2 статьи 266 НК РФ. Таким образом, если списанная дебиторская задолженность соответствует основаниям, поименованным в пункте 2 статьи 266 НК РФ, налогоплательщик вправе признать такую дебиторскую задолженность безнадежной и учесть ее в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль организаций на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ.   Источник: Письмо Минфина России от 24.06.2026 № 03-03-06/1/53747. @nalogi_sud

Про НДС при реализации средств самоконтроля глюкозы в крови. Письмо Минфина России от 19 декабря 2025 г. № 03-07-07/123851 В связи с обращением (зарегистрировано в Минфине России 15 декабря 2025 г.) Департамент налоговой политики по вопросу применения налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при реализации средств самоконтроля глюкозы в крови сообщает следующее. В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) операции по реализации на территории Российской Федерации медицинских товаров (в том числе медицинских изделий) отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, освобождаются от налогообложения НДС при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС), или регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику)), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации. Перечень медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации не подлежит обложению НДС, утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2015 г. № 1042 (далее - Перечень медицинских товаров, освобождаемых от НДС). Кроме того, в соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 164 Кодекса операции по реализации на территории Российской Федерации медицинских товаров (в том числе медицинских изделий (за исключением медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 149 Кодекса) отечественного и зарубежного производства) облагаются по ставке НДС в размере 10 процентов при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом ЕАЭС, или регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику)), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при выполнении условий, определенных п. 2 ст. 164 Кодекса. Согласно п. 2 ст. 164 Кодекса коды видов продукции, перечисленные в этом пункте, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2), а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД ЕАЭС) определяются Правительством Российской Федерации. Перечень кодов медицинских товаров в соответствии с ОКПД 2, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при их реализации, а также перечень кодов медицинских товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при их ввозе в Российскую Федерацию, утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 15 сентября 2008 г. № 688 (далее - Перечень медицинских товаров, облагаемых по ставке НДС 10 процентов). Таким образом, в соответствии с действующей нормой Кодекса операции по реализации на территории Российской Федерации медицинских изделий, включенных в Перечень медицинских товаров, освобождаемых от НДС, или в Перечень медицинских товаров, облагаемых по ставке НДС 10 процентов, соответственно освобождаются от НДС или облагаются НДС по ставке 10 процентов при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом ЕАЭС, или регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику)), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации. Заместитель директора Департамента Н.А.КУЗЬМИНА

Уважаемые подписчики, друзья! Учитывая текущую ситуацию с доступом в Телеграм приглашаем вас присоединиться к каналу в MAX.

Про учет для налога на прибыль расходов на распространение рекламы в сети Интернет. Письмо Минфина России от 19 декабря 2025 г. № 03-03-06/1/123911 Департамент налоговой политики рассмотрел обращения по вопросу, связанному с применением положений п. 44 ст. 270 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и сообщает следующее. Согласно п. 44 ст. 270 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, на иные виды рекламы, не предусмотренные абз. 2 - 4 п. 4 ст. 264 Кодекса, сверх установленных абз. 5 п. 4 ст. 264 Кодекса предельных норм, а также расходы рекламодателей на распространение рекламы в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, если информация о такой рекламе не была представлена в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в сфере средств массовой информации, массовых коммуникаций, информационных технологий и связи, в порядке, установленном ст. 18.1 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ "О рекламе", либо если такая реклама была распространена на информационном ресурсе в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, доступ к которому ограничен в соответствии с законодательством Российской Федерации, или на информационном ресурсе иностранного лица, осуществляющего деятельность в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на территории Российской Федерации, не исполнившего требования, запреты и ограничения, предусмотренные Федеральным законом от 01.07.2021 № 236-ФЗ "О деятельности иностранных лиц в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на территории Российской Федерации" и иным законодательством Российской Федерации. Таким образом, для учета расходов организации на рекламу, распространенную в сети Интернет, в целях налогообложения прибыли налогоплательщик должен подтвердить, что при распространении рекламы не возникают условия, предусмотренные п. 44 ст. 270 Кодекса. При этом разъяснение норм отраслевого законодательства, в том числе положений Федеральных законов от 13.03.2006 № 38-ФЗ "О рекламе" и от 01.07.2021 № 236-ФЗ "О деятельности иностранных лиц в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на территории Российской Федерации", не относится к установленной сфере компетенций Минфина России. Заместитель директора Департамента В.А.ПРОКАЕВ

Онлайн-сервисы по трудовому праву Сохраните себе этот пост и 26 сервисов по трудовому праву будут доступны вам из одного места и всегда будут оставаться у вас под рукой! Панель разделена на два раздела - для работодателя и для работника.   Подготовлено командой @sudpraktik_trud   1️⃣Для работодателей 1. Задать вопрос 2. Электронный инспектор 3. Урегулирование разногласий 4. Электронный кадровый документооборот 5. Банк предприятий и организаций 6. Предприятие информирует 7. Трудовой навигатор для работодателя 8. Обсуждения 9. Найти работников 10. Общественная оценка 11. Досудебное обжалование 12. Памятки 13. Сервис онлайн оплаты штрафов, наложенных на работодателей государственными инспекторами труда 14. «Электронная проверка» 15. Сервис «Категория риска»   2️⃣Для работников 1. Подать заявление в Онлайнинспекцию 2. Урегулирование разногласий 3. Гарантии, льготы и компенсации 4. Задать вопрос 5. Выдача средств индивидуальной защиты 6. Готовый сервис электронного кадрового документооборота 7. Трудовой навигатор для работника 8. Найти работу 9. Сервисы правовой поддержки граждан предпенсионного возраста 10. Трудоустройство инвалидов 11. Проверь трудовой договор

Про доходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Письмо Минфина России от 19 декабря 2025 г. № 03-03-06/1/123923 Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 03.12.2025 и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций. Одновременно сообщаем, что на основании ст. 247 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. При определении объекта налогообложения по налогу на прибыль организаций налогоплательщиками учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемых в соответствии со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса. Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, определен ст. 251 Кодекса. Указанный перечень доходов является исчерпывающим. Таким образом, глава 25 Кодекса подразумевает налогообложение всех доходов, полученных налогоплательщиком при осуществлении деятельности, за исключением доходов, поименованных в ст. 251 Кодекса. Заместитель директора Департамента В.А.ПРОКАЕВ

Про отнесение задолженности к безнадежной при ее списании в целях налога на прибыль. Письмо Минфина России от 18 декабря 2025 г. № 03-03-06/1/123542 Департамент налоговой политики рассмотрел письмо и сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14.09.2018 № 194н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций. Одновременно сообщаем, что задолженность перед кредитором может быть признана безнадежной для целей налогообложения прибыли только по основаниям, перечисленным в п. 2 ст. 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). В частности, безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Таким образом, при списании задолженности налогоплательщик может отнести ее к безнадежной задолженности по каждому из перечисленных в п. 2 ст. 266 НК РФ оснований в отдельности. Заместитель директора Департамента В.А.ПРОКАЕВ

Про компенсационные выплаты по вкладам в Сберегательном банке РФ, открытым гражданами до 20.06.1991, в рамках государственных гарантий по восстановлению и защите сбережений граждан. Письмо Минфина России от 18 декабря 2025 г. № 05-05-08/20529 Департамент финансовой политики в пределах своей компетенции рассмотрел обращение, поступившее в адрес Минфина России, и сообщает следующее. В соответствии с Федеральным законом от 10 мая 1995 г. № 73-ФЗ "О восстановлении и защите сбережений граждан Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 73-ФЗ) государство гарантирует восстановление и обеспечение сохранности ценности денежных сбережений, созданных гражданами Российской Федерации путем помещения денежных средств на вклады в Сберегательный банк Российской Федерации (ранее - Государственные трудовые сберегательные кассы СССР, действовавшие на территории РСФСР; Российский республиканский банк Сбербанка СССР; Сбербанк РСФСР) в период до 20 июня 1991 года. Компенсационные выплаты осуществляются по вкладам в Сберегательном банке Российской Федерации по состоянию на 20 июня 1991 года, являющимся гарантированными сбережениями согласно Федеральному закону № 73-ФЗ, в размерах, установленных федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год и плановый период, в пределах общего объема средств, предусмотренных на указанные цели в федеральном бюджете. В соответствии со ст. 15 Федерального закона от 30 ноября 2024 г. № 419-ФЗ "О федеральном бюджете на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов" (далее - Федеральный закон № 419-ФЗ) в 2025 году гражданам Российской Федерации по 1945 год рождения включительно (в том числе наследникам, относящимся к указанной категории граждан) осуществляются выплаты компенсации в 3-кратном размере остатка вкладов в Сберегательном банке Российской Федерации по состоянию на 20 июня 1991 года (исходя из нарицательной стоимости денежных знаков в 1991 году), а гражданам Российской Федерации 1946 - 1991 годов рождения (в том числе наследникам, относящимся к указанной категории граждан) - в 2-кратном размере остатка вкладов в Сберегательном банке Российской Федерации по состоянию на 20 июня 1991 года (исходя из нарицательной стоимости денежных знаков в 1991 году). Размеры указанных компенсаций зависят от срока хранения вкладов и уменьшаются на сумму ранее полученной предварительной компенсации (компенсации) и дополнительной компенсации по вкладам. По вкладам граждан, по которым ранее были произведены начисления и выплата компенсации в 3-кратном (2-кратном) размере остатка вкладов, повторная выплата указанных компенсаций Федеральным законом № 419-ФЗ не предусмотрена. На вклады, помещенные в Сберегательный банк Российской Федерации после 20 июня 1991 года, действие Федерального закона № 73-ФЗ не распространяется, и они не подлежат компенсации за счет средств федерального бюджета. Компенсационные выплаты по вкладам осуществляются в установленных порядке и размерах, какие-либо исключения отдельным категориям граждан действующим законодательством не предусмотрены. Заместитель директора Департамента финансовой политики О.В.ДОРОНИНА

Про применение пониженных ставок и определении налоговой базы по налогу на прибыль участниками СПИК. Письмо Минфина России от 18 декабря 2025 г. № 03-03-06/1/123471 Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций. Одновременно сообщаем, что для налогоплательщиков - участников специальных инвестиционных контрактов (далее - СПИК) законами субъектов Российской Федерации может быть снижена налоговая ставка по налогу на прибыль организаций в части зачисления в бюджеты субъектов Российской Федерации (абз. 10 п. 1 ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и п. 3 ст. 284.9 Кодекса). При этом налоговая ставка по налогу на прибыль организаций в части зачисления в федеральный бюджет в размере 0 процентов применяется в течение периода действия пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации (п. 1.14 ст. 284 Кодекса и п. 3 ст. 284.9 Кодекса). Указанные пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций действуют с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в рамках реализации инвестиционного проекта, в отношении которого заключен СПИК (п. 3 ст. 284.9 Кодекса). При этом следует отметить, что действующими положениями Кодекса участникам СПИК предоставлен выбор способа определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций, к которой применяются пониженные ставки (абз. 2 и 3 п. 1 ст. 284.9 Кодекса). В частности, согласно п. 1 ст. 284.9 Кодекса участники СПИК могут применять пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций к налоговой базе от деятельности, осуществляемой в рамках реализации инвестиционного проекта, в отношении которого заключен СПИК, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в рамках реализации указанного инвестиционного проекта, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности. Выбранный способ определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций должен быть закреплен в учетной политике и не подлежит изменению в течение срока, на который заключен СПИК. В целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (ст. 247 Кодекса). Доходы и расходы квалифицируются в соответствии с главой 25 Кодекса. В силу норм ст. 248 Кодекса при определении объекта налогообложения по налогу на прибыль организаций учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Учитывая изложенное, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций по деятельности, осуществляемой в рамках реализации инвестиционного проекта, в отношении которого заключен СПИК, учитываются все доходы (расходы), полученные при реализации инвестиционного проекта, в том числе внереализационные. Заместитель директора Департамента В.А.ПРОКАЕВ

Про учет для налога на прибыль расходов на страхование предпринимательских рисков. Письмо Минфина России от 17 декабря 2025 г. № 03-03-06/2/123040 Департамент налоговой политики рассмотрел обращение организации и сообщает следующее. Минфином России не оказываются консультационные услуги, в том числе, принимая во внимание положения п. 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, в контексте оценки конкретных хозяйственных ситуаций. Вместе с тем сообщаем следующее. Согласно пп. 10 п. 1 ст. 263 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к расходам на обязательное и добровольное имущественное страхование относятся другие виды добровольного имущественного страхования, если в соответствии с законодательством Российской Федерации такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности и (или) если такое страхование направлено на компенсацию расходов (убытков, недополученных доходов), учитываемых для целей налогообложения, которые могут возникнуть в результате страхового случая. При этом отраслевое законодательство (п. 5 ст. 4 Федерального закона от 27.11.1992 № 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации") выделяет в качестве объектов страхования, в частности, предпринимательские риски, определяя, что объектами страхования предпринимательских рисков могут быть имущественные интересы, связанные с риском возникновения убытков от предпринимательской деятельности из-за нарушения своих обязательств контрагентами предпринимателя или изменения условий этой деятельности по не зависящим от предпринимателя обстоятельствам, в том числе с риском неполучения ожидаемых доходов (страхование предпринимательских рисков). Страхование налогоплательщиком вышеуказанных в предыдущем абзаце рисков соотносится с вышеприведенными положениями пп. 10 п. 1 ст. 263 Кодекса. Вместе с тем осуществленные (понесенные) налогоплательщиком расходы, принимаемые в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций, в любом случае должны удовлетворять требованиям обоснованности (экономической оправданности затрат), а также документальной подтвержденности (п. 1 ст. 252 Кодекса). Заместитель директора Департамента А.А.СМИРНОВ

Про НДФЛ при продаже жилых помещений. Письмо Минфина России от 16 декабря 2025 г. № 03-04-05/122621 Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 12.11.2025 по вопросу налогообложения доходов физических лиц от продажи недвижимого имущества и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее. П. 1 ст. 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса. В то же время ст. 217 Кодекса предусмотрен перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц. В частности, на основании п. 17.1 ст. 217 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 Кодекса. При этом абз. 5 п. 17.1 ст. 217 Кодекса установлено, что положения указанного пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности. Таким образом, ограничения, установленные абз. 5 п. 17.1 ст. 217 Кодекса, не применяются к доходам от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств. Согласно п. 2 ст. 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. П. 4 ст. 217.1 Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 Кодекса. Учитывая изложенное, если жилые помещения находятся в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более, полученный от их продажи доход освобождается от налогообложения. Заместитель директора Департамента Р.А.ЛЫКОВ

Про рассмотрение и обжалование судебных решений. Письмо Минфина России от 16 декабря 2025 г. № 05-07-12/122439 Департамент финансовой политики рассмотрел обращение, поступившее в Минфин России письмом от 10 декабря 2025 г., и сообщает следующее. В соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России (далее - Министерство) от 14 сентября 2018 г. № 194н, Министерством, если законодательством не установлено иное, не осуществляются разъяснение законодательства Российской Федерации, практики его применения, практики применения нормативных правовых актов Министерства, толкование норм, терминов и понятий, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций. Кроме того, как следует из материалов, приложенных к обращению, фактические обстоятельства рассматривались в рамках судебного процесса. При этом согласно ч. 1 ст. 120 Конституции Российской Федерации судьи независимы и подчиняются только Конституции Российской Федерации и федеральному закону. Самостоятельность и независимость судебной власти от законодательной и исполнительной властей также установлены ч. 2 ст. 1 Федерального конституционного закона от 31 декабря 1996 г. № 1-ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации". В этой связи рассмотрение и обжалование судебных решений осуществляются в суде вышестоящей инстанции в установленном законодательством Российской Федерации порядке. Директор Департамента финансовой политики А.В.ЯКОВЛЕВ

Про НДФЛ при выплате процентов на покрытие по аккредитиву. Письмо Минфина России от 15 декабря 2025 г. № 03-04-06/122191 Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение ПАО от 27.02.2025 по вопросу налогообложения доходов физических лиц и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций. Одновременно Департамент разъясняет, что согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, установлены ст. 214.2 НК РФ. Исходя из положений ст. 867 Гражданского кодекса Российской Федерации платежи получателю осуществляются банком-эмитентом или исполняющим банком. В случае открытия покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент обязан перечислить сумму аккредитива (покрытие) за счет плательщика либо предоставленного ему кредита в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия обязательства банка-эмитента. Если покрытие по аккредитиву перечисляется на счет соответствующего банка, то, по мнению Департамента, в отношении выплачиваемых налогоплательщику доходов в виде процентов на такое покрытие по соглашению с банком положения ст. 214.2 НК РФ не применяются. Одновременно информируем, что банк признается налоговым агентом в отношении вышеуказанных доходов на основании п. 1 ст. 226 НК РФ и обязан исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов. Заместитель директора Департамента Р.А.ЛЫКОВ

Про единый налоговый платеж. Письмо Минфина России от 11 декабря 2025 г. № 03-02-08/121130 Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 31 октября 2025 г., представленное в адрес Минфина России письмом от 13 ноября 2025 г., и сообщает, что в соответствии с п. 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14 сентября 2018 г. № 194н, Министерством, если законодательством Российской Федерации не установлено иное, не осуществляется разъяснение законодательства Российской Федерации, практики его применения и не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций. В силу п. 1 ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Минфин России дает письменные разъяснения налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. В этой связи в рамках установленной компетенции отмечаем, что в Федеральном законе от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" понятие единого налогового платежа не устанавливалось. Согласно п. 1 ст. 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. На основании п. 14 ст. 45 Кодекса обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации. В соответствии с п. 3 ст. 11.3 Кодекса сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. В силу п. 1 ст. 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанные в пп. 1 - 5 п. 1 ст. 11.3 Кодекса. Заместитель директора Департамента В.В.САШИЧЕВ

Про постановку на учет (снятии с учета) физлиц в налоговых органах и про ИНН. Письмо Минфина России от 10 декабря 2025 г. № 03-02-08/119981 Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 18 октября 2025 г. и сообщает, что в соответствии с п. 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14 сентября 2018 г. № 194н, Министерством, если законодательством Российской Федерации не установлено иное, не осуществляется разъяснение законодательства Российской Федерации, практики его применения и не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций. В силу п. 1 ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Минфин России дает письменные разъяснения налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. В этой связи в рамках установленной компетенции отмечаем, что в целях проведения налогового контроля физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом (п. 1 ст. 83 Кодекса), и, соответственно, каждому налогоплательщику согласно п. 7 ст. 84 Кодекса присваивается единый на всей территории Российской Федерации по всем видам налогов и сборов идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН). На основании абз. 5 п. 7 ст. 84 Кодекса физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, вправе не указывать ИНН в представляемых в налоговые органы налоговых декларациях, заявлениях или иных документах, указывая при этом свои персональные данные, предусмотренные п. 1 ст. 84 Кодекса. В этой связи проводимая налоговыми органами работа в рамках единой централизованной системы контроля по учету физических лиц в налоговых органах с использованием ИНН не нарушает прав человека и гражданина. ИНН, по существу, является номером записи о лице в Едином государственном реестре налогоплательщиков и представляет собой цифровой код, состоящий из последовательности цифр, характеризующих слева направо код налогового органа, который присвоил ИНН, порядковый номер и контрольное число. ИНН подлежит использованию налоговыми органами наряду с другими сведениями о налогоплательщиках исключительно в целях проведения налогового контроля, а также для ускорения обработки огромного потока информации, содержащейся в информационных системах налоговых органов. Снятие с учета в налоговом органе лица осуществляется налоговыми органами в соответствии со ст. 83 и 84 Кодекса. Заместитель директора Департамента В.В.САШИЧЕВ