گفتمان مالیاتی

براساس دستور پنجم مصوبه کارگروه تنظیم بازار که مجری سازمان امور مالیاتی می باشد: نرخ ارز محاسبه‌شده در قیمت تمام‌شده کالاهای وارداتی به روش بدون انتقال ارز، تهاتر یا ارز اشخاص، بر مبنای متوسط نرخ ارز بازار هفته منتهی به تاریخ قبض انبار کالا در گمرک تعیین شد. کانال گفتمان مالیاتی حیدر شبانیان https://t.me/maliat22 https://chat.whatsapp.com/L761EtdStZeJ5jaELv7H56

ابلاغیه بانک مرکزی: ارائه صورت‌های مالی حسابرسی‌شده برای تعهدات و وام‌های بالای ۱۰ میلیارد تومان الزامی شد کانال گفتمان مالیاتی حیدر شبانیان https://t.me/maliat22 https://chat.whatsapp.com/L761EtdStZeJ5jaELv7H56

یادآوری: مصوبات هیات محترم وزیران در خصوص نحوه ورود فلزات گرانبها برای سرمایه گذاران خارجی. این واردات مشمول معافیت خاصی نمی باشد و صرفا بازگشت سرمایه و سود ناشی از آن تحت شرایط گفته شده تضمین گردیده است. کانال گفتمان مالیاتی حیدر شبانیان https://t.me/maliat22 https://chat.whatsapp.com/L761EtdStZeJ5jaELv7H56

یادآوری: براساس بخشنامه فوق الذکر و حسب مصوبه مراجع قانونی واردات طلا ،پلاتین و نقره به صورت خام تا تاریخ اول آذرماه ۱۴۰۴ از پرداخت عوارض گمرکی و هرگونه مالیات از قبیل مالیات عملکرد و ارزش افزوده معاف بود و منشاء ارز آن مورد بررسی قرار نمی گرفت. این مصوبه تمدید نگردیده است و واردات فلزات فوق‌الذکر تابع مقررات مربوطه می باشد .امیداست تصمیم گیرندگان اقتصادی در این شرایط خاص در خصوص واردات فلزات گرانبها و معافیت های مرتبط تمهیداتی اخذ نمایند. کانال گفتمان مالیاتی حیدر شبانیان https://t.me/maliat22 https://chat.whatsapp.com/L761EtdStZeJ5jaELv7H56

با توجه به نامه فوق الذکر سؤال و جوابی در حد تجربیات ارایه میگردد : فرض کنیم کالایی با شرایط ذیل وارد شده: - اینویس خرید خارجی در مهرماه صادر شده - کالا در آبان ترخیص و وارد انبار شده - در آذر به فروش رسیده یا بخشی از آن در پایان سال در موجودی مانده - اما ارز بانکی مربوط به ثبت سفارش، به دلیل تأخیر تخصیص بانک مرکزی، در اردیبهشت سال بعد به صورت ازاد تأمین و خریداری شده (فروشنده خارجی نیز تا آن زمان از محل اعتبار، نسیه یا ارز متفرقه تسویه موقت شده است ) در این حالت: ۱) بهای تمام‌شده کالا در زمان رسید انبار با کدام نرخ ارز ثبت می‌شود؟ با نرخ روز ترخیص؟ نرخ گمرکی؟ نرخ مرکز مبادله؟ یا نرخ واقعی خرید ارز در اردیبهشت سال بعد؟ ۲) اگر بین تاریخ ورود کالا تا پایان سال و سپس تا زمان خرید واقعی ارز، نرخ ارز افزایش قابل توجهی داشته باشد، مابه‌التفاوت آن چگونه شناسایی می‌شود؟ ۳) اگر کالا تا پایان سال فروخته شده باشد، این اختلاف نرخ ارز به بهای تمام‌شده فروش می‌رود یا سود و زیان تسعیر؟ ۴) اگر کالا پایان سال هنوز در موجودی انبار باشد، آیا می‌توان تفاوت نرخ ارز را به مبلغ موجودی اضافه کرد؟ --- ✅ پاسخ: طبق استاندارد حسابداری شماره ۸ و ۱۶: - موجودی کالا یک قلم غیرپولی است؛ بنابراین در زمان ورود/ترخیص با نرخ ارز قابل اتکای همان تاریخ ثبت می‌شود، نه با تخصیص ارز ماه‌های بعد. - بدهی به فروشنده خارجی یک قلم پولی ارزی است؛ بنابراین تا زمان تسویه، در پایان هر دوره مالی تسعیر می‌شود. بنابراین: اگر کالا فروخته شده باشد: اختلاف نرخ ارز → سود و زیان تسعیر ارز اگر کالا پایان سال موجود باشد: قاعده اصلی باز هم عدم تعدیل موجودی است؛ مگر در شرایط خاص و محدود مندرج در استاندارد ۱۶. این نظر شخصی است و تصمیم گیری قانونی منوط به اظهارنظر مراجع رسمی و قانونی خواهد بود. کانال گفتمان مالیاتی حیدر شبانیان https://t.me/maliat22 https://chat.whatsapp.com/L761EtdStZeJ5jaELv7H56

تقاضای شفاف سازی از سازمان امور مالیاتی در نحوه محاسبه مالیات ونرخ تسعیر ارز برای ثبت در دفاتر مودیان مالیاتی در واردات بدون انتقال ارز کانال گفتمان مالیاتی حیدر شبانیان https://t.me/maliat22 https://chat.whatsapp.com/L761EtdStZeJ5jaELv7H56

طرح یک مشکل🤷‍♂️ موضوع : فاقد اعتبار شدن شناسه ملی اشخاص حقوقی در سامانه های مالیاتی اخیرا برخی ادارات کل با اعلام فاقد اعتبار بودن مالیاتی پرونده های مالیاتی و عدم امکان دسترسی مودیان به سامانه های مالیاتی ،اقدام به طرح این پرونده ها در واحد های مبارزه با پولشویی نموده اند. مودیان حقوقی مذکور در سامانه های مالیاتی علی رغم: ۱- تکمیل و تایید گام ۴ پرونده مالیاتی ۲- فعال بودن کارپوشه مودیان ۳- دارا بودن حدمجاز و عدم عدول ۴- امکان صدور صورتحساب فروش ۵- امکان تایید یا رد صورت صورتحسابهای خرید ۶- امکان درخواست و صدور گواهی ماده ۱۸۶ ق م م ۷- عدم وجود بدهی مالیاتی اجازه فعالیت سامانه ای مخصوصا در امکان افزایش حد مجاز ماده ۶ سامانه مودیان را ندارند و با مراجعه به واحدهای مبارزه با پولشویی نیز اعلام می گردد که بعد از راستی آزمایی و تا رفع ابهامات و ارائه مستندات و تهیه گزارش و طرح در کارگروه ادارات کل وارسال گزارش به سازمان و نهایتا تایید سازمان امور مالیاتی اقدامی در خصوص باز شدن سامانه های مالیاتی صورت نخواهد پذیرفت در این حالت به منظور فرآیند "راستی آزمایی" سازمان، پرونده دارای یکی از سناریو های احتمالی زیر می باشد: ۱- عضویت حداقل یکی از اعضای هیات مدیره در کمیته امداد امام خمینی در گذشته یا حال ۲- عضویت حداقل یکی از بازرسان در کمیته امداد امام خمینی در گذشته یا حال ۳- اشخاص حقوقی که عدم پذیرش حداقل ۵ درصد تعداد صورتحساب الکترونیکی نوع اول صادره آنها طی یک دوره سه ماهه توسط خریداران اعلام شده است. ۴- اشخاصی که اظهارنامه مالیات بر درآمد در سال مورد بررسی به سازمان تسلیم ننموده لیکن نسبت به ارسال فهرست معاملات موضوع آیین نامه تبصره (۳) ماده (۱۶۹) قانون مالیات های مستقیم اقدام نموده اند. ۵- اشخاصی که مجموع خرید و فروش اعلامی برای آن ها در سامانه معاملات به عنوان طرف دوم بین ۱۵ تا ۲۴ درصد مجموع خرید و فروش ابرازی آن ها در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده می باشد. ۶- اشخاصی که تفاوت ریالی مجموع خرید و فروش ثبت شده آن ها در سامانه معاملات با اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده و یا سامانه مودیان کمتر از ۲۵ درصد مجموع خرید و فروش ابرازی آن ها باشد. ۷- اشخاصی که ۵ درصد مودیان صورتحساب فروش ارسال نموده و یا صورتحساب فروش دیگران را به عنوان خریدار تایید نموده لیکن نسبت به ارسال اظهارنامه عملکرد اقدام نمی نمایند. ۸- اشخاصی که اقدام به خرید و یا فروش به شرکتهای فاقد اعتبار یا لیست سیاه نموده اند. ۹- بازدید میدانی و مراجعه حضوری ممیز به اقامتگاه قانونی و عدم حضور و یا پاسخگویی مودی اقداماتی که در سالهای ابتدایی دهه ۹۰ در اداره کل مالیات بر ارزش افزوده تهران صورت می پذیرفت بعد از یک دهه و علی رغم در دسترس بودن کلیه اطلاعات اشخاص مجددا شروع شده است!!! خدایش به خیر بگذراند *طرح این مطلب صرفا در جهت ارائه راهکار سیستمی برای رفع این ابهامات و جلوگیری از ایجاد فرایندهای شخص محور صورت پذیرفته است.* کانال گفتمان مالیاتی حیدر شبانیان https://t.me/maliat22 https://chat.whatsapp.com/L761EtdStZeJ5jaELv7H56

نامه رییس مرکز دادرسی در خصوص نحوه اجرای اصلاحیه ماده ۳۰ آیین نامه اجرایی موضوع ماده ۲۱۹ ق.م.م. کانال گفتمان مالیاتی حیدر شبانیان https://t.me/maliat22 https://chat.whatsapp.com/L761EtdStZeJ5jaELv7H56

✍️ یادآوری ماده ٣٠ مکرر آیین نامه اجرایی ماده ۲۱۹ قانون مالیاتهای مستقیم « *رای جایگزین*» شماره: 2/136157 تاريخ: 1404/07/30 _اصلاحيه آيين نامه اجرايي موضوع ماده 219 قانون ماليات هاي مستقيم 🔹️ *متن زير به عنوان ماده 30 مكرر به آيين نامه اجرايي موضوع ماده 219 قانون ماليات هاي مستقيم الحاق مي شود:_* ◾️ _ماده 30 مكرر_ – در مواردي كه آراي مراجع حل اختلاف مالياتي *به هر دليلي* از جمله عدم درج صحيح عنوان مرجع حل اختلاف مالياتي، اشتباه در انشاء و تحرير متن رأي،‌ سهو قلم (درج اشتباه اطلاعات و مشخصات هويتي مؤدي، اعضاي هيأت، منابع مالياتي، سال /دوره مورد رسيدگي ماليات *و ....)* يا عدم رسيدگي به برخي از موارد اعتراض يا شكايت و يا به علت عدم انتقال صحيح متن يا داده ها از پيش نويس رأي به سامانه هاي مربوطه، نياز به اصلاح دارند، مرجع ياد شده مكلف است با صدور رأي جايگزين، رأي قبلي را كان لم يكن تلقي نمايد. در اين صورت كليه آثار قانوني نسبت به *رأي جايگزين* جاري خواهد بود. ضمناً صدور راي جايگزين مطابق مفاد اين ماده صرفاً تا قبل از رسيدگي مجدد در مرجع دادرسي بعدي امكان پذير خواهد بود. سيد علي مدني زاده وزیر اقتصاد کانال گفتمان مالیاتی حیدر شبانیان https://t.me/maliat22 https://chat.whatsapp.com/L761EtdStZeJ5jaELv7H56

اصلاحیه دستورالعمل ترتیبات اجرایی صدور گواهی موضوع ماده ۱۸۶ ق.م.م کانال گفتمان مالیاتی حیدر شبانیان https://t.me/maliat22 https://chat.whatsapp.com/L761EtdStZeJ5jaELv7H56

دکتر منظور(رئیس سابق سازمان امور مالیاتی) و معاونت فنی و حقوقی وقت در بخشنامه ها و نامه های تاکیدی با استناد به قانون بودجه سال ۱۴۰۰ تا ۱۴۰۳ باعث و بانی اختلاف گسترده فعالان اقتصادی با سازمان امور مالیاتی شدند که این بخشنامه ها و نامه‌ های مرتبط توسط هیات عمومی دیوان عدالت اداری از زمان صدور ابطال شده است. پیش بینی می شود که رای هیات عمومی باعث مفتوح شدن پرونده های مالیاتی بسیاری در هیات موضوع ماده ۲۵۱ مکرر ق.م.م گردد. کانال گفتمان مالیاتی حیدر شبانیان https://t.me/maliat22 https://chat.whatsapp.com/L761EtdStZeJ5jaELv7H56

یادآوری : نحوه پذیرش اعتبار مالیاتی نحوه پذیرش هزینه های خارج از سامانه مودیان کانال گفتمان مالیاتی حیدر شبانیان https://t.me/maliat22 https://chat.whatsapp.com/L761EtdStZeJ5jaELv7H56