Палата Налоговых Консультантов

ПОЛЕЗНЫЕ МАТЕРИАЛЫ   Что делать, если с банковского счета списали налоговую задолженность.  https://www.nalog.gov.ru/rn31/news/activities_fts/16641629/   Когда налоговая служба проверяет ККТ. https://www.nalog.gov.ru/rn03/news/activities_fts/16641437/   Власти описали порядок получения российских электронных подписей иностранными организациями. https://www.cnews.ru/news/top/2026-07-31_vlasti_opisali_poryadok_polucheniya   ФНС и Минтруд согласуют правила для платформенной занятости.  https://www.kommersant.ru/doc/8846193?ysclid=msn47x4x9t396012878   Мошенничество в особо крупном размере: по данным регионального УФСБ, руководителем был заключил фиктивный договор на оказание консультаций по вопросам налогообложения и бухгалтерского учёта. https://dzen.ru/a/akd0Lxe30xWLlPk2 15 сентября – 06 октября, специализированный курс повышения квалификации, «Налоговое консультирование: специализация - ведение учета и составление отчетности в интересах третьих лиц» https://palata-nk.ru/events/nalogovoe-konsultirovanie-spetsializatsiya-vedenie-ucheta-i-sostavlenie-otchetnosti/   Верховный суд РФ отказал в жалобе на приговор, написанный ИИ. Однако, как мы писали в нашем дайджесте от 22.07.2026, суды в РФ не принимают обращения и заявления, текст которых составлен ИИ, такое обращение остается без рассмотрения, – подчеркнул председатель правления Ассоциации юристов России Владимир Груздев во время ПМЮФ 2026. https://jurisora.ru/news/verkhovnyy-sud-rf-otkazal-v-zhalobe-2026-08-04

НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ И РАЗЪЯСНЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫХ И ИСПОЛНИТЕЛЬНЫХ ОРГАНОВ   О налогообложении принадлежащих физическим лицам объектов недвижимости, возведенных на земельных участках для индивидуального жилищного строительства, и не являющихся жилыми домами или гаражами. Письмо ФНС России от 03.08.2026 № СД-36-21/6646@ https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/about_nalog/16641096/   Об отражении операций и о представлении документов, содержащих реквизиты прослеживаемости для организаций на УСН. Письмо ФНС России от 24.07.2026 № СД-36-15/6410@ https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/414570686/   О налогообложении земельных участков в условиях отсутствия установленного вида их разрешенного использования. Письмо ФНС России от 29.07.2026 № БС-36-21/6530@     https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/414574834/   Об определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при восстановлении сумм НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав) в рамках благотворительной деятельности. Письмо Минфина России от 18.05.2026 № 03-03-06/1/41224   https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/414348617/

Субсидиарная ответственность и налоговая составляющая: идет налоговый спор, бывший директор ходатайствовала о вступлении в дело как третье лицо. Нижестоящие суды отказали, а суд округа согласился – КДЛ наделены дополнительными правами по участию в судебных разбирательствах при разрешении вопросов, которые могут повлиять на их ответственность. Постановление АС Московского округа от 31.07.2026 по делу № А40-310474/2024 https://kad.arbitr.ru/Card/53a81e32-227f-466d-8d9f-ecca5417f398   Уголовное право и налоговая составляющая: прокуратура может не только изъять имущество в доход РФ в счет возмещения ущерба, но досчитать применимые налоги. В счет возмещения причиненного государству вреда, в доход РФ обращено недвижимое имущество, а поскольку в сделке учувствовала иностранная организация – доначислены налоги и штрафы. Суд сослался на правовую позицию КС РФ: действующее налоговое регулирование не исключает применения положений гражданского законодательства в целях обеспечения имущественных интересов стороны налоговых отношений, нарушенных неправомерными действиями (бездействием) другой стороны. Средства гражданского права позволяют обеспечить возмещение имущественного вреда, причиненного бюджетам публично-правовых образований в результате невозможности получения налогов в отдельных случаях (Постановление КС РФ от 02.07.2020 № 32-П). Решение АС г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 13.07.2026 по делу № А56-48085/2026 https://kad.arbitr.ru/Card/a9132d9d-d8f2-4aa7-a489-21097ab4dc26   На стыке налогового и гражданского права: - суд пришел к выводу, что представленное на утверждение суда мировое соглашение направлено на легализацию правоотношений, поставленных ранее под сомнение судами, и получение налоговой выгоды – вычетов по НДС. Постановление АС Волго-Вятского округа от 17.07.2026 по делу № А82-14751/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/f02bb6f3-7182-4093-9b7c-3a4b53678850 📌29 октября — 25 декабря – специализированный курс повышения квалификации «Право в налоговом консультировании: актуализация знаний и умений» https://palata-nk.ru/events/pravo-v-nalogovom-konsultirovanii-aktualizatsiya-znaniy-i-umeniy-2026/ - НДС в госзакупках: сопоставления заявок без учета НДС для лиц, применяющих разные системы налогообложения, является дискриминационным и нарушает права потенциальных участников, не являющихся плательщиками НДС. Определение ВС РФ от 31.07.2026 по делу № А32-65269/2024 https://kad.arbitr.ru/Card/51746369-eb81-4ddf-a42f-7993980c16ca

НДС: предоставление питания сотрудникам предусмотрено локальным нормативным актом, а не Трудовым кодексом – в этой связи положения п. 12 постановления Пленума ВАС РФ № 33 не подлежат применению. Следовательно, данная операция подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке. Согласно разъяснениям Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 не являются объектом налогообложения НДС операции по бесплатному предоставлению налогоплательщиком своим работникам предусмотренных трудовым законодательством гарантий и компенсаций в натуральной форме (например, при наличии вредных и (или) опасных условий труда), которое в соответствии со ст. 5 ТК РФ состоит из ТК РФ, а также иных федеральных законов и законов субъектов РФ, содержащих нормы трудового права. Постановление АС Поволжского округа от 30.07.2026 по делу № А57-6567/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/a9f9ecad-d387-460f-92e3-078aaca206d5   Акцизы: изменение наименования произведенного продукта и корректировка показателей в паспорте качества в целях применения исключения для высоковязких продуктов, предусмотренных подп. 11 п. 1 ст. 181 НК РФ. Постановление АС Поволжского округа от 15.07.2026 по делу № А65-26665/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/ceda1807-b02b-429d-8ad7-2bbd15bb82f9   Спецрежимы: - продавец в досудебном порядке оспорил доначисление налога по УСН с бонусных баллов, полученных от маркетплейса и выиграл. Решение нижестоящего налогового органа отменено, а судебное рассмотрение прекращено. Решения ФНС России от 20.07.2026 № БВ-36-9/6205@ в открытом доступе пока нет. Определение АС г. Москвы от 30.07.2026 по делу № 740/26-154-2 https://mkad.arbitr.ru/Document/Pdf/975f6799-44bd-46be-88e6-696c9b60ae7c/29c2c432-3aea-4729-ba71-6d1b2d21b14b/A40-740-2026_20260730_Opredelenie.pdf?isAddStamp=True - налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе изменить объект налогообложения до окончания налогового периода. Постановление АС Поволжского округа от 13.07.2026 по делу № А55-32330/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/78a3ed0b-9c5c-48ee-9a52-645fffa18624 - при превышении в пределах границ УСН, установленных действующим законодательством, одного из базовых показателей по выручке или по численности работников ИТ организация не утрачивает право на применение УСН, но должна платить налог по повышенным ставкам. Постановление Седьмого ААС от 21.07.2026 по делу № А45-41041/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/4fda203e-6260-43fb-bda5-7f28e61e5f07

ЕНС и ЕНП: - действия налогового органа по произвольной (неправомерной) корректировке в сторону уменьшения положительного сальдо ЕНС подлежат квалификации в качестве действий по излишнему взысканию денежных средств. Следовательно, налогоплательщик вправе рассчитывать на проценты по п. 4 ст. 79 НК РФ. Постановление АС Дальневосточного округа от 14.07.2026 по делу № А73‑14775/2024 https://kad.arbitr.ru/Card/b794435a-7cd5-40f7-85d8-f5fffae1a2a5 - взыскание страховых взносов за пределами 3-лет невозможно. Постановление АС Уральского округа от 28.07.2026 по делу № А50-25873/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/0298dbad-374f-4c67-a96d-447c8029e046 - положительное сальдо ЕНС сформировано за счет средств вне связи с осуществлением им реальной деятельности по не имевшим место хозяйственным операциям – в возврате отказано. Постановление АС Поволжского округа от 28.07.2026 по делу № А65-32382/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/b249e611-8f45-4908-8c76-aa1c2d14aa3d   Статья 54.1 НК РФ и необоснованная налоговая выгода: - двойной учет – уменьшение налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов). Постановление АС Волго-Вятского округа от 26.06.2026 по делу № А38-5499/2022 https://kad.arbitr.ru/Card/8e072538-81eb-4d75-b156-6fa979359b03 - налогоплательщик, не обеспечивший документальное подтверждение достоверности сведений на получение налоговых вычетов – несет риск неблагоприятных последствий своего бездействия в виде невозможности принятия к вычету соответствующих сумм налога. Постановление АС Западно-Сибирского округа от 08.06.2026 по делу № А45-32052/2024 https://kad.arbitr.ru/Card/f929e8d0-2b2b-4c20-8deb-3f835431ca8d - произведенные налоговым органом действия по определению ДНО соответствуют правовой природе налоговой реконструкции и не свидетельствуют о вмешательстве налогового органа в свободу предпринимательской деятельности, либо об оценке коммерческой целесообразности избранной обществом модели ведения бизнеса. Постановление АС Московского округа от 02.07.2026 по делу № А40-76270/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/b697b3bc-2620-44f8-b29c-be42365bb0fc   Налог на прибыль: организация работала в СЭЗ, нарушила условия инвестиционного договора и договор расторгнут. При расторжении договора налог пересчитывается без льготной ставки за весь период реализации инвестиционного проекта в СЭЗ (абз. 5 п. 1.7 ст. 284 НК РФ). Постановление АС Центрального округа от 31.07.2026 по делу № А83-15828/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/56a5be57-3a7b-4868-b07d-1d1360a9c3ab

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА   Налоговый контроль и ответственность: - получение информации об изменении адреса физлица через миграционную службу (п. 3 ст. 85 НК РФ) к физлицу-ИП не применяется в части внесения изменений в ЕГРИП – это возможно только на основании заявления ИП. Риск неполучения материалов проверки – на ИП. Обратите внимание, что в данном деле суды отметили нюансы работы с маркетплейсами – уменьшение налогооблагаемой базы по УСН на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого маркетплейсами, должно быть документально подтверждено. Постановление АС Московского округа от 17.07.2026 по делу № А40-214338/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/a407e0ff-6010-4e6f-bb1a-7b3372fa3c0b - спор с налоговыми органами можно проиграть, если не следить за движением жалобы, поданной в электронном виде и (или) делать это в последний момент – в предпоследний рабочий день срока обжалования. Определение АС Уральского округа от 13.07.2026 по делу № А76-32330/2024 https://kad.arbitr.ru/Card/d5c2489b-a95f-4a96-a473-16078e9e9d6a - суды подтвердили наличие возможности совершения активных действий по организации новых схем по переводу деятельности и имущества в адрес вновь созданного подконтрольного лица в целях уменьшения объема имущества и выручки. Это сделает невозможным исполнение судебного акта в случае удовлетворения требований налогового органа – в отмене обеспечительных мер отказано. Постановление АС Московского округа от 24.07.2026 по делу № А40‑339761/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/4582bc0f-c114-4c0c-9b01-ba7e281f8ed4 - суды отменили обеспечительные меры: налоговый орган предоставил доказательства, что сумма, на которую предоставлено обеспечение, значительно ниже суммы доначислений; у организации отсутствуют поступления и штат равен нулю. Постановление АС Западно-Сибирского округа от 27.07.2026 по делу № А75-10806/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/0f63b566-db74-49c6-b999-3d0e247f499f - обеспечительные меры – время имеет значение: судебный акт становится обязательным с момента его вынесения и подлежит немедленному исполнению, налоговый орган обязан приостановить списание, даже если полный текст еще не опубликован. Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 13.07.2026 по делу № А19-24039/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/afcdd121-05c7-47a2-b886-672481799ca9 - нижестоящие суды отказали в подаче уточненки, уменьшающей налоговые обязательства, за пределами трех лет в отсутствие уважительных причин. Напомним, что ст. 81 НК РФ право на подачу уточненных деклараций не ограничено каким-либо сроком и это подтверждается письмом ФНС России от 20.08.2025 № Д-4-15/27@. Как правило, налоговый орган принимает такие уточненные декларации, а вот отражение суммы к уменьшению на ЕНС зависит либо от наличии прямой формулировки о восстановлении судом пропущенного срока, а при ее отсутствии, учитывая исследование судом обстоятельства наличия (отсутствия) уважительных причин пропуска срока представления уточненных налоговых деклараций и необходимости (отсутствие необходимости в конкретной ситуации) восстановления пропущенного срока. Дело на новом рассмотрении. Постановление АС Западно-Сибирского округа от 31.07.2026 по делу № А03-7991/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/1a08dd9e-3aea-47bc-939c-50c53eba8fb6

Уважаемые коллеги!   Палата налоговых консультантов https://palata-nk.ru делится с вами самыми обсуждаемыми в профессиональной среде новостями.   9-16 октября – Российская налоговая неделя https://palata-nk.ru/events/rossiyskaya-nalogovaya-nedelya-osennyaya-sessiya-2026/

ПОЛЕЗНЫЕ МАТЕРИАЛЫ Острые вопросы бизнеса к ФНС России - подкаст про «классический» и транспортный ЭДО участием начальника управления ЭДО ФНС – Федора Новикова. https://vk.com/wall-231629746_55 О правильном заполнении декларации по НДС рассказали сотрудники регионального Управления на вебинаре https://www.nalog.gov.ru/rn44/news/activities_fts/16636639/ Даниил Егоров подвел итоги поступлений за шесть месяцев 2026 года на встрече с премьер-министром Михаилом Мишустиным. https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/16639373/ Федеральный бюджет в 2025 году получил 763 млрд руб. от повышенного НДФЛ. https://www.vedomosti.ru/economics/articles/2026/07/24/1216087-skolko-poluchil-byudzhet-ot-ndfl-s-obespechennih-rossiyan Крупный бизнес столкнулся с доначислениями из-за совмещения инвестльгот. https://www.vedomosti.ru/newspaper/articles/2026/08/03/1218262-krupnii-biznes-stolknulsya-s-donachisleniyami-iz-za-sovmescheniya-investlgot

НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ И РАЗЪЯСНЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫХ И ИСПОЛНИТЕЛЬНЫХ ОРГАНОВ О списании денежных средств со счетов клиентов банков в условиях применения мер по ограничению банковских счетов (арест, приостановление операции), которые были введены одновременно по решениям ФНС России и ФССП России. Письмо Минюста России от 19.06.2026 № 17-60317/06 https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/414414035/ Об учете в целях налога на прибыль стимулирующих выплат работникам, находящимся в мобилизационном людском резерве, производимых в период нахождения на специальных сборах. Письмо Минфина РФ от 27.05.2026 № 03-03-06/1/44640 https://www.consultantkirov.ru/news-clients/obshchiy-rezhim-i-spetsialnye-rezhimy/obzor-dlya-bukhgaltera-kommercheskoy-organizatsii-ot-03-08-2026.html (п. 13) Обращаем внимание, что документ доступен в коммерческой версии или иных открытых источниках в интернет. Бухгалтер не может работать на полную ставку сразу в двух организациях. Ответ онлайнинспекция.рф на вопрос от 08.06.2026 № 248469 https://онлайнинспекция.рф/questions/view/248469

Налог на имущество: — движимое или недвижимое: суд сослался на новый тематический обзор ВС РФ и отметил, что распространение на здание и функционально (технологически) связанное с ним оборудование правового режима сложной вещи согласно ГК РФ не является безусловным основанием для взимания налога на имущество. Постановление АС Северо-Кавказского округа от 23.07.2026 по делу № А32-37171/2024 https://kad.arbitr.ru/Card/d91efdcd-396f-4057-8be5-4ce49fdd8a81 — льготы по налогу на имущество и права на их применение по сравнению с ранее действовавшим правовым регулированием – новые ограничения не могут ухудшать положение налогоплательщика задним числом. Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 23.07.2026 по делу № А33-15727/2021 https://kad.arbitr.ru/Card/f949af27-bbcf-4209-96a6-ce9ba9f01fd0 — Нюансы обложения налогом на имущество выбывших объектов (в результате гибели, уничтожения) . Постановление АС Московского округа от 14.07.2026 по делу № А41-11370/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/469757a5-395b-48a8-8c78-88656b58859e Банкротство и налоговая составляющая: признание списаний по налогам недействительными сделками и применение последствий их недействительности в рамках Закона о банкротстве влечет расчет процентов за пользование чужими деньгами в рамках гражданского законодательства. Постановление АС Московского округа от 24.07.2026 по делу № А40-127362/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/a73b6133-562a-40e9-ab55-07c86a01e0e1 Субсидиарная ответственность: бывший генеральный директор и одновременно контролирующее лицо, несущее риск привлечения к субсидиарной ответственности, имеет право обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными решений инспекции. Постановление АС Северо-Западного округа от 17.06.2026 по делу № А56-8891/2026 https://kad.arbitr.ru/Card/deb1b6eb-25bf-482c-aae7-347cd5e04213 Валютный контроль: расчеты с нерезидентом даже в рублях – это валютная операция и в отсутствие регистрации договора в банке влечет наложение штрафа. Это достаточно частое заблуждение при расчетах с нерезидентом, и во избежание штрафных санкций необходимо помнить, независимо от валюты платежа договоры с нерезидентами находятся в зоне валютного контроля. Постановление АС Московского округа от 17.07.2026 по делу № А40-259936/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/234fc89f-0c9d-4e29-b385-af438a3d32be ⚡15 сентября – 6 октября специализированный курс повышения квалификации, «Налоговое консультирование: специализация - ведение учета и составление отчетности в интересах третьих лиц» https://palata-nk.ru/events/nalogovoe-konsultirovanie-spetsializatsiya-vedenie-ucheta-i-sostavlenie-otchetnosti/

29 октября – 25 декабря специализированный курс повышения квалификации «Право в налоговом консультировании: актуализация знаний и умений» https://palata-nk.ru/events/pravo-v-nalogovom-konsultirovanii-aktualizatsiya-znaniy-i-umeniy-2026/ НДС и необоснованная налоговая выгода: — Особый порядок налогообложения лома цветных металлов: получение необоснованная налоговая выгода путем неуплаты НДС Постановление АС Московского округа от 01.06.2026 № по делу № А40-267917/2024 https://kad.arbitr.ru/Card/20b66041-7c47-4dbf-83b4-783339cb322e — Использование льготы по НДС по услугам содержания и ремонта общего имущества в многоквартирном доме через взаимозависимые и подконтрольные организации в целях «искусственного» создания условий для применения налоговой льготы. Постановление АС Западно-Сибирского округа от 20.07.2026 по делу № А75-10332/2023 https://kad.arbitr.ru/Card/f10bda01-0647-41b1-9cfe-8730b22a58f8 НДФЛ и страховые взносы: — НДФЛ на суммы, перечисленные налоговым агентом на счет судебных приставов: в отсутствие доказательств фактического получения ИП дохода в спорной сумме, доначисление налога и его взыскание в принудительном порядке неправомерно. Решение АС г. Москвы от 13.07.2026 по делу № А40-58194/26-140-157 https://kad.arbitr.ru/Card/8d09db36-d79c-4893-a88d-fd65c16d752e — Не подлежит обложению страховыми взносами компенсация за использование работником личного имущества в служебных целях в размере, определяемом соглашением сторон, при условии документального подтверждения таких расходов. Решение АС Свердловской области от 15.07.2026 по делу № А60-22724/2026 https://kad.arbitr.ru/Card/606673fd-776b-4d42-8e10-01c9d7ea72a2 — Не трудоустроенные официально работники: собранные доказательства и свидетельские показания позволили доначислить НДФЛ Постановление АС Центрального округа от 22.07.2026 по делу № А48-4240/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/8db32d9f-fa2b-4e7a-afe5-e96489d35fdf — Критерии отнесения к МСП и льготы по страховым взносам. Решение АС г. Москвы от 09.07.2026 по делу № А40-14189/2026-146-115 https://kad.arbitr.ru/Card/f2da7a6c-0e6b-41c4-91d7-ca15dc62b57b — Законом не предусмотрено ограничений в освобождении от налогообложения НДФЛ в случае дарения недвижимого имущества между близкими родственниками – в зависимости от цели использования полученного в дар недвижимого имущества (в личных или предпринимательских целях), его функциональных характеристик, наличия у дарителя или одаряемого статуса индивидуального предпринимателя. Кассационное определение ВС РФ от 03.06.2026 № 44-КАД26-3-К7 https://vsrf.ru/lk/practice/stor_pdf/2545602 Спецрежимы: — Нюансы квалификации сделок с имуществом – физлицо - ИП: при выборе налогообложения дохода от продажи недвижимости определяющее значение имеет характер его использования. Имущество, не используемое в личных целях и находящееся в собственности непродолжительный период времени –предпринимательская деятельность. Постановление АС Волго-Вятского округа от 16.07.2026 по делу № А39-4136/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/3ee94ddd-284a-4d16-a056-5362346a1de9 — ИП – перевозчик: доход от таких услуг является доходом в полном объеме, а не только в части вознаграждения агента. Постановление АС Северо-Западного округа от 14.07.2026 по делу № А66-6141/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/9722f962-56ea-4d71-8c3b-a5cbe7baad96

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА Восстановление срока на уточненную декларацию в результате хакерской атаки на сервер налогоплательщика. Исследование судом уважительных причин для пропуска срока, оценка допустимости представленных доказательств. Постановление АС Московского округа от 01.07.2026 по делу № А40-112564/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/61bf00be-c661-4ef6-b56c-5faa70feca5c Процедуры налогового контроля: — Участие прокуратуры в налоговых спорах. В результате оперативно-розыскных мероприятий руководитель признался, что был номинальным и попросил аннулировать отчетность, с аналогичным требованиями в налоговый орган обратилась прокуратура. Однако суды встали на сторону налогового органа – нормами НК РФ не предусмотрено право налогового органа на признание декларации непредставленной за пределами сроков КНП. Постановление АС Поволжского округа от 13.05.2025 по делу № А65-17542/2024 https://kad.arbitr.ru/Card/5a55c989-6ebd-4d48-a836-db91a574607f — Субсидиарная ответственность руководителя и сроки на обжалование решения налогового органа по доначислениям Постановление АС Западно-Сибирского округа от 21.07.2026 по делу № А75-21836/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/d63c4023-ba0a-4315-bd44-8c69494d5329 ЕНС и ЕНП: — Перерасчет пеней за прошлые периоды при обнаружении расчетной ошибки допустим в пределах срока принудительного взыскания задолженности даже после их первоначального отражения на ЕНС и исполнения обязанности по их уплате. Постановление АС Северо-Западного округа от 17.06.2026 по делу № А13-5114/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/01831a80-4ea3-4569-89c1-a920b84a9558 — Перерасчет налоговых обязательств в отсутствие контрольных мероприятий и с истекшим сроком взыскания – незаконны. Отрицательное для налогоплательщика решение первой инстанции отменено вышестоящими судами Постановление АС Дальневосточного округа от 16.07.2026 по делу № А59-7538/2024 https://kad.arbitr.ru/Card/4d34a8dd-5e86-4dc0-9484-aec88d9cc767 — Признание задолженности безнадежной к взысканию: дело о банкротстве по заявлению налогового органа общества прекращено в связи с отсутствием имущества должника, и это самостоятельное основание признания задолженности безнадежной к взысканию Постановление АС Московского округа от 15.07.2026 по делу № А40-177707/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/6558f373-faac-4d43-ae7b-d7abcffb9e5c — Налоговый орган нарушил сроки взыскания задолженности – доначисления, пени и штрафы по ВНП признаны безнадежными к взысканию. Постановление АС Волго-Вятского округа от 17.07.2026 по делу № А43-41415/2024 https://kad.arbitr.ru/Card/fe75cecf-36c0-4f53-a9e0-4fd1e8f3f0fd Статья 54.1 НК РФ и необоснованная налоговая выгода: фиктивный документооборот с контрагентами и отсутствие подтверждения расходования подотчетных средств в связи с затоплением арендованного налогоплательщиком помещения и уничтожением бухгалтерских документов. Постановление АС Уральского округа от 25.06.2026 по делу № А47-12452/2024 https://kad.arbitr.ru/Card/86c2acbd-ca22-4acb-aad1-3d0e5ed598af Переквалификация: самозанятые артисты – суды признали отношения трудовыми, отметив непрерывность процесса выполнения работы одного вида с одинаковыми условиями, в интересах и под управлением общества, наличие графика смен, штрафы за невыход на смену и иное. Постановление АС Волго-Вятского округа от 14.07.2026 по делу № А43-8116/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/155acd82-e5a9-496e-92b6-7f0b779e6969 Налог на прибыль: привлечение контролирующих лиц к субсидиарной ответственности подчинено правовому режиму обязательств по ГК РФ и, как следствие, поступающие во исполнение такого обязательства суммы попадают под понятие «суммы возмещения убытков или ущерба», являются внереализационными доходами и подлежат включению в налоговую базу по налогу на прибыль. Постановление АС Московского округа от 23.07.2026 по делу № А40-186291/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/f49a97fb-08b4-4781-8d9a-bf7971f13dce

ПОЛЕЗНЫЕ МАТЕРИАЛЫ В ФНС России разъяснили порядок выплаты зарплаты иностранным работникам. https://www.nalog.gov.ru/rn63/news/activities_fts/16639126/ Особенности отражения доходов по зарубежным счетам https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/16636978/ Новые льготы для участников эксперимента по таможенному мониторингу. https://t.me/TedoTaxPro/2444

НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ И РАЗЪЯСНЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫХ И ИСПОЛНИТЕЛЬНЫХ ОРГАНОВ 24 июля Совет Федерации одобрил несколько законов, касающихся налогообложения. Ожидаем подписание Президентом РФ: – НДС в цене или дополнительно: если договор заключен до изменений в законе, изменения создают обязанность по НДС для продавца, покупатель не может принять налог к вычету; стороны не изменили цену и не прописали порядок урегулирования – сумма НДС исчисляется расчетным методом и по расчетной ставке из цены, зафиксированной в договоре. Счет-фактура в таком случае не выставляется. «О внесении изменений в статьи 166 и 168 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (об особенностях налогообложения НДС в случаях внесения изменений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах)» https://sozd.duma.gov.ru/bill/1203640-8?ysclid=ms2unef81x503894585 Напомним, что законопроект разработан для устранения правового пробела, выявленного КС РФ в Постановлении от 25.11.2025 № 41-П. – Об обеспечении обмена информацией между налоговыми органами и профильными ведомствами для анализа причин роста цен и принятия мер реагирования. На такие сведения распространится режим налоговой тайны. «О внесении изменений в статьи 5 и 20 Федерального закона "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" (в части осуществления мониторинга цен на всех этапах продвижения продовольственных товаров). https://sozd.duma.gov.ru/bill/1252236-8#bh_note – Исключаются из базы по налогу на прибыль доходы и расходы администраторов программ мотивации международных компаний, связанные с приобретением и передачей акций участникам таких программ (п. 1 ст. 251 НК РФ) и иные изменения. О внесении изменений в статью 41 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменения в статью 120 Федерального закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации (в части отдельных вопросов налогообложения) https://sozd.duma.gov.ru/bill/1259218-8 1 октября вступают в силу правила информационного взаимодействия операторов посреднических цифровых платформ с налоговыми органами. Постановление Правительства РФ от 20.06.2026 № 766, принятое в соответствии со ст. 20 Федерального закона от 31.07.2025 № 289-ФЗ «Об отдельных вопросах регулирования платформенной экономики в РФ». http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202606260092?index=2&ysclid=ms33csmo41962394024 О перерасчете уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых взносов. Письмо ФНС России от 20.07.2026 № СД-36-3/6213@ https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/414528354/ Об уплате транспортного налога при изменении места нахождения российской организации. Письмо ФНС России от 10.07.2026 № БС-36-21/5878@ https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/about_nalog/16636905/ О формировании первоначальной стоимости нематериальных активов. Письмо Минфина России от 07.05.2026 № 03-03-06/1/38483 https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/414174014/ О налогообложении денежных средств, получаемых физическими лицами от физических лиц в порядке дарения. Письмо ФНС России от 30.06.2026 № БС-36-11/5499@ https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/414381689/ 28 – 30 сентября цикл семинаров, «Учет – налоги – договоры: формула экспертности налогового консультанта» https://palata-nk.ru/events/uchet-nalogi-dogovory-formula-ekspertnosti-nalogovogo-konsultanta/

Банкротство и налоговая составляющая: – Размер субсидиарной ответственности после завершения банкротства: налоговые штрафы не включаются в размер субсидиарной ответственности, поскольку имеют карательный, а не восстановительный характер. Постановление Одиннадцатого ААС от 02.07.2026 по делу № А55-23304/2017 https://kad.arbitr.ru/Card/9b7945c0-7109-4d55-9e8b-327c4745cc7b – Нюансы исполнения налоговой обязанности после завершения банкротных процедур. Суды должны не только подтверждать сохранение налоговой обязанности, но проверять соблюдение налоговым органом порядка и сроков ее принудительного взыскания. Постановление АС Московского округа от 01.07.2026 по делу № А40-38353/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/b226aa47-5cdb-4fde-8ae7-0314278398f8

ЕНС и ЕНП: – Сроки на взыскание после отмены обеспечительных мер: в период действия обеспечительных мер суммы не учитывались в совокупной обязанности, поэтому новое требование после отмены обеспечительных мер правомерно. Сроки направления требования соблюдены Постановление АС Северо-Западного округа от 02.07.2026 по делу № А56-32941/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/2b9f5e6a-da5d-4583-b847-c0bce9d107f0 – Перерасчет пеней за прошлые периоды при обнаружении расчетной ошибки допустим в пределах срока принудительного взыскания задолженности даже после их первоначального отражения на ЕНС и исполнения обязанности по их уплате. Постановление АС Московского округа от 02.07.2026 по делу № А40-183847/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/d74607cb-c32d-41ce-8098-d80f5a048c32 Статья 54.1 НК РФ и необоснованная налоговая выгода: – Услуги ИП по ведению бухучета для нескольких лиц: выводы налогового органа о единой бухгалтерии, взаимозависимости и подконтрольности. Постановление Одиннадцатого ААС от 21.04.2026 по делу № А55-3790/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/7f7bd8a8-9b3c-484d-b931-e51a8fc22a1d ⚡15 сентября – 6 октября специализированный курс повышения квалификации, «Налоговое консультирование: специализация - ведение учета и составление отчетности в интересах третьих лиц» https://palata-nk.ru/events/nalogovoe-konsultirovanie-spetsializatsiya-vedenie-ucheta-i-sostavlenie-otchetnosti/ – Оценка правомерности действий налогоплательщика предполагает оценку заключенных им сделок, которые должны не только формально соответствовать законодательству, но и быть реальными, и не вступать в противоречие с общим запретом недобросовестной реализации налогоплательщиком своих прав. Постановление АС Дальневосточного округа от 15.05.2026 по делу № А51-2742/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/1dd2ce02-12ef-4dfb-b9e5-420d7a29e3d0 – Продажа имущества взаимозависимому лицу по заниженной стоимости Постановление АС Северо-Западного округа от 01.07.2026 по делу № А21-278/2024 https://kad.arbitr.ru/Card/1ba833cd-072a-4aaf-8e59-26849d91b3b1 – Само по себе представление налогоплательщиком в налоговый орган формально правильно оформленных документов в целях получения налоговой выгоды не является основанием для ее получения, если налоговым органом будут установлены обстоятельства и представлена совокупность доказательств, свидетельствующих об отсутствии реальных хозяйственных операций. Постановление АС Западно-Сибирского округа от 02.06.2026 по делу № А70-10018/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/056aefbb-3850-4ecf-a49f-de7450528ea8 Налог на прибыль: возмещение за изъятое для государственных нужд имущество – это не доход, а компенсация имущественных потерь. 01.01.2026 компенсация убытков от изъятия имущества не учитывается в налоговой базе налога на прибыль организаций Постановление АС Северо-Кавказского округа от 30.06.2026 по делу № А53-24454/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/2bd3d449-85f4-4481-83c1-167493bb0535 Возмещение НДС в заявительном порядке под гарантии банка: задержка налогового органа с уведомлением в банк об освобождении от гарантии явилось основанием для взыскания убытков. Постановление АС Дальневосточного округа от 09.07.2026 по делу № А73-4616/2024 https://kad.arbitr.ru/Card/13b72db6-844d-443c-ace3-aff24abecdcc НДПИ: – В целях определения налоговой базы имеет значение качество продукции по госстандарту, а не способ ее переработки либо ее рыночная стоимость. Постановление АС Уральского округа от 02.07.2026 по делу № А76-7321/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/1a0f37b3-41f8-4b21-b9a8-db37ba4bfc2a – Уменьшение налоговой базы: песок продавался внутри группы по заниженной цене, не отражающей действительное экономическое содержание операций, а конечным покупателям – по рыночной. Постановление АС Московского округа от 29.06.2026 по делу № А41-30109/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/877bb101-2f57-4d2a-819a-fbc43cb09a98

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА Условия применения повышающих коэффициентов при исчислении земельного налога. Постановление КС РФ от 21.07.2026 № 52-П https://www.ksrf.ru/doc/KSRFDecision926273.pdf Об условиях применения при исчислении земельного налога коэффициентов, предусмотренных п. 15 ст. 396 НК РФ. Письмо ФНС России от 21.07.2026 № БС-36-21/6262@ https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/about_nalog/16638819/ Исполнительное производство: налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговыми органами утрачено. Постановление АС Волго-Вятского округа от 08.07.2026 по делу № А31-7781/2024 https://kad.arbitr.ru/Card/bb839e34-0377-4697-af2f-98d4ad7ca0d0 Пересмотр налогового спора по вновь открывшимся обстоятельствам: выводы суда общей юрисдикции по гражданскому иску о возмещении ущерба не свидетельствуют о признании незаконным либо необоснованным решения налогового органа, не изменяют установленные вступившими в законную силу судебными актами обстоятельства налогового спора и не относятся к числу новых либо вновь открывшихся обстоятельств. Постановление АС Московского округа от 09.07.2026 по делу № А40-190893/2017 https://kad.arbitr.ru/Card/7417c8a5-2240-4ed0-8f8c-e4b05ae67c78 Взыскание налоговой задолженности в принудительном порядке: о сроках для взыскания задолженности и основаниях для признания задолженности безнадежной к взысканию. Постановление АС Московского округа от 07.07.2026 по делу № А40-173392/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/dbc0b8c4-3b0f-4f69-aefc-9572a433f01c Процедуры налогового контроля: предоставление первичных документов, ознакомление с материалами проверки, ответы на запросы / требования налогового органа: – Предоставление первичных документов при заявлении убытков прошлых лет в проверяемом периоде Решение АС Ямало-Ненецкого АО от 06.07.2026 по делу № А81-1210/2026 https://kad.arbitr.ru/Card/dcea5857-be30-4e19-ad01-0001f9688e80 – Право на ознакомление с материалами проверки обеспечивается путем их визуального осмотра, изготовления выписок, снятия фотокопий, без подключения к IT-инфраструктуре ФНС России. Постановление АС Дальневосточного округа от 05.03.2026 по делу № А73-1753/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/ce39f09e-b169-45bb-95fd-803b83e8de91 Обратите внимание на Определение об отказе в разъяснении судебного акта в данном деле от 16.06.2026: суд отметил, что в постановлении отсутствуют какие либо неясности, противоречия или нечеткость формулировок, приводящие к невозможности или затруднительности понимания его содержания. – При проведении камеральной проверки отсутствуют ограничения по количеству направленных налогоплательщику требований и запросов, если они относятся к проверяемой декларации и периоду. Постановление АС Северо-Западного округа от 30.06.2026 по делу № А66-15569/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/5b281e3e-69a6-4788-abc2-4dacaf1cb724

Уважаемые коллеги! Палата налоговых консультантов https://palata-nk.ru делится с вами самыми обсуждаемыми в профессиональной среде новостями.

ПОЛЕЗНЫЕ МАТЕРИАЛЫ Что делать, если нет денежных средств на уплату административного штрафа. https://www.nalog.gov.ru/rn25/news/activities_fts/16636984/ ФНС России напомнила о порядке распоряжения положительным сальдо ЕНС.  https://www.nalog.gov.ru/rn86/news/activities_fts/16637170/ Как воспользоваться льготой по налогу на имущество предпринимателю на УСН. https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/16636133/ Налоговые органы стали активно оспаривать права на пониженные ставки, даже если компания числится в льготном регионе уже несколько лет. ФНС опирается на цифровые данные – местонахождение кассы, счетов, сотрудников и контрагентов. https://www.forbes.ru/finansy/564502-staryh-nalogovyh-turistov-stali-aktivno-lisat-l-got Кабмин поддержал обязательное участие резидентов ОЭЗ в налоговом мониторинге: эта мера позволит в текущем режиме следить за использованием налоговых льгот. https://www.vedomosti.ru/economics/articles/2026/07/20/1214853-kabmin-podderzhal-obyazatelnoe-uchastie

НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ И РАЗЪЯСНЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫХ И ИСПОЛНИТЕЛЬНЫХ ОРГАНОВ Поручение Президента РФ по налогам: обеспечить разработку и реализацию механизма беспрепятственного перехода от применяемых формы организации предпринимательской деятельности и налогового режима к другой форме (режиму), в том числе с использованием типовых решений и цифровых платформенных технологий. Перечень поручений Президента РФ по итогам XXIX Петербургского международного экономического форума, который состоялся 3–6 июня 2026 года (Пр-1758, п. 5). http://www.kremlin.ru/acts/assignments/orders/80286 Примечание: поручение «Пр-1758, п. 2б) о «заморозке» порога доходов в размере 20 млн. рублей, связанных с исчислением и уплатой НДС для УСН уже реализовано Законом от 04.07.2026 № 228-ФЗ. С 01.01.2027 будет полностью приостановлено «Соглашение между Правительством РФ и Правительством ФРГ об избежании двойного налогообложения»   Информационное сообщение Минфина России от 14.07.2026. https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=317051 Вступили в силу порядок ведения и состав сведений ЕГРН. Приказ ФНС России от 15.05.2026 № ЕД-1-14/315@ https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/docs/16631614/ О базе для исчисления страховых взносов в отношении физического лица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации. Письмо ФНС России от 06.07.2026 № БС-36-11/5654@ https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/about_nalog/16635704/ Методические рекомендации по применению субъектами исполнения 115-ФЗ мер по замораживанию (блокированию) денежных средств или иного имущества и снятию таких мер, а также приостановлению операций с денежными средствами или иным имуществом. Письмо Росфинмониторинга от 19.06.2026 № 69 https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/docs/16634691/ О признании подтвержденной решением суда задолженности перед налогоплательщиком по уплате штрафов, пеней и иных санкций сомнительным долгом. Письмо Минфина России от 30.06.2026 № 03-03-06/3/56177   https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/414381239/ О применении освобождения от налогообложения НДС в отношении услуг общественного питания. Письмо Минфина России от 04.05.2026 № 03-07-07/37270 https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/414173700/