НАЛОГИ | БАНКИ | ИЗРАИЛЬ | Адв. АННА ЦАБАРИ

📌 Наконец-то (в июле 2026!) вышел циркуляр по льготам для репатриантов Налоговое управление опубликовало разъяснение к «Закону о поощрении алии» — циркуляр № 07/2026. Прилагаю перевод на русск. яз. в комментарии. Забавно то, что окно, чтобы вообще попасть под льготу, закрывается уже в конце года — 31.12.2026. Разъяснение выпустили за полгода до окончания. Велком 😎 Коротко напомню суть: Кто стал резидентом Израиля — как новый репатриант или вернувшийся ветеран-резидент — между 5.11.2025 и 31.12.2026, получает освобождение от налога на доход от работы и бизнеса в Израиле. На 5 лет, до определённых потолков. Льгота только на активный доход. Проценты, дивиденды, аренда, прирост капитала — под неё не попадают. Доход от родственника — с потолком всего 140 000 ₪ в год. Что важного в циркуляре: ✅ Во-первых, он разъясняет спорные места закона. Например, частая ситуация: человек перевёл центр жизни в Израиль, а официальный статус репатрианта в Министерстве абсорбции получил позже — или раньше. Для льготы решает не дата удостоверения, а момент, когда вы фактически перенесли центр жизни. То, что статус в Министерстве абсорбции оформлен позже или раньше, само по себе льготы вас не лишает. Это важное уточнение, которое интересовало многих. ✅ Во-вторых, циркуляр описывает, как получить льготу уже в течение года — в рамках процедуры согласования налога (תיאום מס), а не ждать декларации: наёмным — через форму 116ע, самозанятым — через уменьшение авансов. Потолки в согласовании налога ниже (300–500 тыс. ₪), а окончательную сумму всей льготы можно будет запросить в годовом отчёте. 🔴 Чтобы получить льготу в рамках согласования налога (תיאום מס), придётся пройти жёсткий тест по дням пребывания за последние десять лет. Планка высокая, проходят не все. ✔️ Не спешите опускать руки, если не проходите. Это не значит, что льгота не ваша. Закон вполне может на вас распространяться — просто получить её тогда можно через годовую декларацию, подав заявление на возврат налога. Нюансов хватает — дата начала резиденства, прозрачные компании, год адаптации, дни пребывания . Так что стоит проверить всё до подачи. 📩 Для консультаций: anna@ampeli-tax.co.il НАЛОГИ I БАНКИ I ИЗРАИЛЬ I Aдв. Анна Цабари

📌 Банк Израиля меняет правила игры с криптой — но насколько это поможет клиентам? Повсюду новости о том, что банки Израиля ждут криптоинвесторов с распростёртыми руками — на фоне опубликованного проекта обновления Директивы 411. Давайте по порядку. На прошлой неделе Управление банковского надзора опубликовало проект обновления Директивы 411 (Управление рисками отмывания капитала и финансирования терроризма), касающийся приёма шекелевых средств от операций с криптовалютой. Ключевое изменение — переход от практики огульных отказов к риск-ориентированному подходу. Что предлагается ▪️ Банкам запрещено отказывать в платёжных услугах, связанных с криптовалютой, только на том основании, что источник активности связан с виртуальными валютами. ▪️ Проверка «пути монеты» (нативной цепочки транзакций) больше не будет обязательной автоматически — банк должен характеризовать случаи, когда она требуется, и случаи, когда не требуется, по риск-ориентированному подходу. ▪️ Определены факторы, снижающие риск: криптоплатформы, лицензированные Управлением рынка капитала Израиля или регулятором благонадёжного иностранного государства. Для них проверка пути монеты может не требоваться вообще. ▪️ Определены факторы, повышающие риск: анонимизирующие криптовалюты, миксеры, кошельки, связанные с незаконной деятельностью, страны с высоким риском. ▪️ Отменено прежнее требование автоматической проверки источника средств для депозитов свыше 100 000 ₪ в год. ▪️ Публикация политики банка обязательна — на его сайте, «доступным, понятным и эффективным образом». Правила вступят в силу примерно через 6 месяцев после публикации финальной версии. Что это значит на практике Формально — да, это шаг в правильном направлении. Впервые Банк Израиля прямо говорит банкам: нельзя отказывать по общему принципу. Он обязывает ввести чёткие критерии, градацию рисков и требование прозрачности. 🔴 Но давайте честно. И сейчас Директива 411 обязывает провести проверку, а не автоматически отказывать в обычных сделках. А что мы видим на практике? Ввести средства из-за границы — даже от проверенного источника, со всеми справками — нередко превращается в never ending story. Что уж говорить об управлении рисками в отношении криптовалюты — это дорогая и сложная процедура для израильских банков. Сегодня банкам выгоднее отказать целиком, чем разбираться в каждом случае. И они отказывают. Что изменится теперь? Формально банки не смогут отказывать «просто потому что криптовалюта». Но они по-прежнему смогут отказывать по риск-ориентированному обоснованию — то есть тот же самый отказ, только теперь с формальным обоснованием, что данная конкретная сделка попадает под факторы повышенного риска. Для добросовестного клиента с прозрачной историей — это, безусловно, улучшение. Но всё-таки тяжело назвать это зелёным коридором. Для клиента, у которого есть хоть какая-то «серая зона», принципиально ничего не меняется. Важное напоминание 🔴 Приём средств на счёт — это только последнее звено цепочки. Хотя новая директива снижает требования по проверке в сделках с низким уровнем риска, в большинстве случаев клиенту по-прежнему придётся объяснять банку источник исходных средств, за которые была куплена криптовалюта: происхождение денег, налоговый статус и соответствие FATCA / CRS / санкционным режимам. ✔️ Изменение подхода регулятора — это хорошая новость. Но принцип «знай своего клиента» в израильской банковской системе никто не отменял. Полный текст поправки к Директиве 411 на иврите для профессионального ознакомления - здесь. 📩 anna@ampeli-tax.co.il НАЛОГИ I БАНКИ I ИЗРАИЛЬ I Адв. Анна Цабари

📌 Два центра жизни: бизнес в Нигерии 40 лет, а жена в Израиле — суд: резидент Израиля Новое решение Окружного суда Тель-Авива, дело Цах (ע"מ 62852-01-23 и др.), решение от 01.06.2026, судья Ярдена Саруси, текст решения на иврите в комментариях. Господин Цах уехал из Израиля в 1985 году — сначала в Англию, затем в Нигерию, где построил две крупные компании. Деньги, бизнес, репутация, награды, врач, повар, личный водитель — всё в Нигерии. По его версии, с женой он фактически разошёлся ещё в 1985-м, центр жизненных интересов давно за рубежом, а значит — он нерезидент либо, в крайнем случае, ветеран-возвращенец (тошав хозер ватик). Налоговое управление утверждало обратное: резидент Израиля, причём непрерывно. Суд согласился. Что решило исход дела ▪️ Презумпция дней оказалась «сильной». Налогоплательщик провёл в Израиле от 130 до 257 дней в год на протяжении почти всех спорных лет — а в ряде лет и большую часть года. Суд прямо указал: если бы тест ЦЖИ применялся в отрыве от количественных презумпций, сам их законодательный смысл обнулялся бы. ▪️ Семья перевесила бизнес. Суд подтвердил: в определении «резидента» семейные связи перечислены раньше экономических, и по общему правилу центр жизни находится там, где живёт семья. ▪️ «Разъезд» с женой не доказан. Совместная квартира в Тель-Авиве, общий банковский счёт, регулярные крупные переводы, совместные поездки за границу, заявление в Налоговое управление 2014 года о статусе «женат» (а не «раздельно проживающий») — всё это суд расценил как сохранение прочной связи. Ключевые правовые выводы — за пределами фактов 🔴 Может существовать два центра жизненных интересов одновременно. Суд отверг тезис налогоплательщика о том, что ЦЖИ обязательно один. Со ссылкой на дело Хасарма и зарубежную практику (канадское Thomson) суд признал: в современных реалиях возможны два параллельных центра жизни. Это разворот привычной логики «или Израиль, или другая страна». 🔴 «Вывод капитала» из страны деятельности ослабляет связь с ней. Цах хранил бо́льшую часть состояния вне Нигерии и получал дивиденды от иностранных, а не нигерийских компаний. Суд счёл это признаком неполной «укоренённости» в Нигерии — и косвенным аргументом в пользу Израиля. 🔴 Понятие «нерезидент» не конкурирует с презумпцией дней. Кто подпадает под определение резидента — признаётся им категорически и не может одновременно претендовать на статус нерезидента, даже формально выполняя его условия. Это касалось 2016–2017 годов. ✔️ Где налогоплательщик мог бы выиграть. Суд отметил: тот, кто мало время находится в Израиле и ведёт все дела за рубежом, скорее всего, презумпцию опровергнет. Проблема Цаха была не в бизнесе за границей, а в количестве дней и в семейных связях. Предыдущие решения о разрыве семейной ячейки — и противоположные исходы Вопрос «остаётся ли индивид нерезидентом, когда его близкая семья живёт в Израиле» проходил проверку не раз — и с зеркально разными результатами. Два недавних примера. ▪️ В деле Ледерман (ע"מ 41182-01-19) суд принял апелляцию: индивид признан нерезидентом, а при возвращении в Израиль — спустя около семи лет после возвращения его близкой семьи — получил статус ветерана-возвращенца. Дело Ледерман подтвердило линию дела Сапир: проживание семьи в Израиле — критерий важный, но не решающий; его взвешивают по совокупности, и «разрыв семейной ячейки» для целей налогообложения возможен даже при сохранённом браке. К обратному выводу при схожих обстоятельствах суды пришли в делах Авраам Коэн (ע"א 2704/13), Плони (ע"א 3328/15) и Бабханов (ע"מ 61908-01-19). ▪️ В деле Бабханов — даже несмотря на то, что индивид провёл бо́льшую часть времени вне Израиля свыше пяти лет. 📩 anna@ampeli-tax.co.il НАЛОГИ I БАНКИ I ИЗРАИЛЬ I Адв. Анна Цабари

📌 FAQ «налог 0»: кому, сколько, до какой суммы — и где ловушки 1️⃣ Что это за закон? Закон о поощрении репатриации (временное положение), 5786–2026, вступил в силу в марте 2026 года. Впервые в истории израильского налогового права льготные лица освобождаются от налога на доходы, создаваемые непосредственно в Израиле — то, чего никогда не закрывал режим Поправки 168 (10-летние налоговые каникулы на зарубежные доходы). 2️⃣ Кому положена льгота? ▪️ Новым репатриантам (оле хадаш) - лицам, впервые приобретающим налоговое резидентство Израиля ▪️ Ветеранам-возвращенцам (тошав хозер ватик, ≥10 лет нерезидентства) 🔴 Обычные возвращенцы (6–9 лет) — не подпадают. Условия — оба обязательны: ▪️ налоговое резидентство приобретено в период с 5.11.2025 по 31.12.2026 ▪️ получено удостоверение от Министерства алии 3️⃣ Сколько освобождается от налога? ▪️ 2026 — до 600 000 ₪ (пропорционально дате резидентства) ▪️ 2027 — до 1 000 000 ₪ ▪️ 2028 — до 1 000 000 ₪ ▪️ 2029 — до 350 000 ₪ ▪️ 2030 — до 150 000 ₪ 🔴 В 2028 и 2029 — обязательное пребывание не менее 75 дней в Израиле. Несоблюдение → ретроактивное аннулирование. 4️⃣ Какие доходы освобождаются? Доходы от личного труда — ст. 2(1) и 2(2) Ордонанса (зарплата и самозанятость). Работодатель может быть израильским или иностранным. Место выполнения работы — Израиль. 5️⃣ Какие доходы НЕ покрываются? 🔴 Операции с недвижимостью 🔴 Торговля на рынке капитала 🔴 «Другие доходы» по ст. 62а 🔴 Пассивные доходы — дивиденды, проценты, прирост капитала (но из зарубежных источников они освобождены Поправкой 168) Семейный бизнес — нюанс: при оказании услуг связанным лицам (родственникам по ст. 88) лимит снижается с 1 000 000 ₪ до 140 000 ₪. 6️⃣ Защищает ли закон иностранную компанию? Ст. 3 Закона освобождает иностранного работодателя от израильского корпоративного налога на доход от труда льготного лица — впервые снимая риск постоянного представительства (PE). 🔴 Защита не распространяется на акционеров с долей более 10%. Основатели и владельцы по-прежнему несут риск претензий к своей зарубежной структуре. 7️⃣ Совместима ли с Поправкой 168? Да — режимы суммируются: ▪️ Поправка 168 — зарубежные доходы (10 лет) ▪️ Закон 2026 — израильские источники в пределах лимита 8️⃣ Совместим ли с годом адаптации? Да — прямо предусмотрено законом. ✔️ Особый случай — ноябрь-декабрь 2025 Те, кто стал налоговым резидентом в этот период, получают самую выгодную комбинацию: полный «пакет» Поправки 168 в исторической редакции (без Поправки 272 о декларировании) + льготы Закона 2026. С 1 января 2026 года эта комбинация уже недоступна. 9️⃣ Главные ловушки 🔴 Дата резидентства. Не дата въезда, не теудат-оле, не прописка. Дата фактического переноса центра жизненных интересов. Устанавливается по совокупности обстоятельств - налоговая нередко приходит к другому выводу, чем налогоплательщик. 🔴 Критерии Министерства алии. Министерство может отказать в выдаче удостоверения лицу, пребывавшему в Израиле более 120 дней в предшествующем году - даже если налоговые критерии ветерана-возвращенца выполнены полностью. В таком случае, без удостоверения — нет льгот. 🔟 Что делать? Принятие решения о репатриации в окне закона требует индивидуального анализа - особенно при наличии зарубежного бизнеса или сложной семейной ситуации. Окно: 5 ноября 2025 — 31 декабря 2026. Сейчас конец мая 2026 — половина окна уже прошла. 📩 anna@ampeli-tax.co.il НАЛОГИ I БАНКИ I ИЗРАИЛЬ I Адв. Анна Цабари

📌 ДЕНЕЖНЫЕ ПОДАРКИ — И КОГДА «ПОДАРОК» СТАНОВИТСЯ ДОХОДОМ Завершаем серию подарков - пост 4 из 4. 💸 Денежный подарок — как правило, не налоговое событие ... сюрприз :) Получение денежного подарка по общему правилу не является налоговым событием в Израиле: деньги не относятся ни к одному из активов определенных в Ордонансе. Другими словами, ст. 97 о которой мы говорили до - вообще не актуальна к денежному подарку, так как деньги не определяются как "актив". Поэтому денежные подарки как таковые освобождены от налогообложения в Израиле. Однако это правило перестаёт работать, когда денежный подарок связан с работой, бизнесом или профессиональной деятельностью получателя - либо является вознаграждением, пусть и косвенным, за услугу или актив. В таких случаях поступление может быть квалифицировано как облагаемый доход по ст. 2(1), 2(2) или 2(10) Ордонанса. 🔴 Название «подарок» само по себе ничего не решает — налоговая смотрит на контекст передачи и экономическую суть отношений. Более того, поступление, полученное в связи с профессиональной деятельностью налогоплательщика, облагается налогом - даже если даритель действовал добровольно и без каких-либо обязательств. Значима не намеренность дарителя, а контекст и объективные обстоятельства. Этот принцип подтверждён Верховным судом в деле раввина Абухацейры. Пример из жизни: за публикации в этом канале мне начинают присылать денежные донаты - как подарок за полезную информацию о налогах (тонкий намек 😎). Скорее всего, такие поступления налоговая отнесёт к моей профессиональной деятельности, а не к подарку. Практические последствия переквалификации: Доначисление налога, штрафы и пени — ретроактивно, за несколько лет. При любых систематических поступлениях, которые стороны именуют «подарками», рекомендуется получить профессиональную оценку заблаговременно и вести детальный учёт расходов, связанных с их получением. На этом завершаем серию о налогообложении подарков в Израиле. Тема непростая — каждая ситуация требует индивидуального анализа. 📩 anna@ampeli-tax.co.il НАЛОГИ I БАНКИ I ИЗРАИЛЬ I Aдв. Анна Цабари

📌 ПОДАРОК НОВОМУ РЕПАТРИАНТУ — налоговая ловушка Продолжаем серию подарков - пост 3 из 4. Сегодня — ситуация, которая выглядит безобидно, но может обернуться неожиданными налоговыми последствиями: Отец — налоговый резидент Израиля Сын — новый репатриант Отец дарит сыну акции зарубежной компании - нет налога для отца Сын продаёт их третьему лицу, рассчитывая на освобождение от налога на зарубежный актив 🔴 Ловушка — ст. 97(б)(1) По буквальному смыслу этой нормы такая продажа облагается налогом в Израиле — несмотря на льготный статус сына. Причина: актив поступил к льготному лицу путём дарения от близкого родственника — налогового резидента Израиля. Зачем введено это ограничение Норма направлена против конкретной схемы оптимизации: ▪️ Резидент Израиля владеет зарубежным активом со встроенной прибылью ▪️ Передаёт его в освобождённый от налога дар льготному лицу ▪️ Льготное лицо продаёт актив — и применяет освобождение по ст. 97(б)(1) ▪️ Результат: налогооблагаемая у дарителя прибыль превращается в необлагаемую Законодатель эту лазейку предусмотрел — и закрыл. ✔️ Ситуация принципиально иная, если первоначальный даритель — нерезидент: его прибыль и без того не облагалась бы налогом в Израиле при самостоятельной продаже актива. Схемы оптимизации здесь нет — и формальное применение ограничения выглядит избыточным. ❗️ Тем не менее в подобных ситуациях настоятельно рекомендуется получить консультацию до продажи — судебная практика по этому вопросу продолжает формироваться. 👉 В завершающем посте — денежные подарки и когда «подарок» по сути является налогооблагаемым доходом. 📩 anna@ampeli-tax.co.il НАЛОГИ I БАНКИ I ИЗРАИЛЬ I Aдв. Анна Цабари

📌 ПОДАРОК ОТ НЕРЕЗЕДЕНТА — с какой цены Израиль посчитает налог? Продолжаем серию подарков — пост 2 из 4. Сегодня — как рассчитывается налог на актив, полученный в подарок, и что происходит, когда подарок приходит из-за рубежа. ▪️Для получателя — отсрочка, а не освобождение Как разобрали раньше, дарение освобождает дарителя от налога в момент передачи при соблюдении всех условий, а для получателя не является налоговым событием — налог на прирост капитала не возникает. Но налог не исчезает: он откладывается до момента продажи. И здесь возникает ключевой вопрос: с какой базы он будет исчислен? ▪️Принцип сохранения налога: «входишь в положение дарителя» По умолчанию резидент Израиля, получивший подарок от родственника, «входит в его положение», т.е. принимает первоначальную дату и стоимость приобретения, накопленную амортизацию и все прочие параметры актива. Практически это означает: при последующей продаже израильская налоговая учитывает весь прирост стоимости — включая тот, что накопился у дарителя ещё до передачи. То есть налог (до 30%, а в некоторых случаях до 33% на прирост капитала) будет рассчитан на весь исторический прирост капитала с дня приобретения дарителем. ✅ Механизм Step Up В этом контексте — хорошая новость для тех, кто получает подарок от нерезидента. В таких случаях налоговые органы допускают применение механизма Step Up. Суть такова: одаряемый признаётся приобретшим актив по его рыночной стоимости на дату получения. Всё, что выросло до этой даты, — вне израильского налогообложения. Налог на прирост капитала исчисляется только с роста стоимости после получения подарка. Это предотвращает двойное налогообложение и позволяет получателю платить налог только на прирост, образовавшийся со дня получения и далее. ❗️Механизм оформляется через запрос на предварительное налоговое заключение (pre-ruling) в налоговую службу. Подавать его нужно до получения актива — не после. 🔴 Для новых репатриантов и возвращающихся ветеранов этот механизм тоже может быть актуальным - если актив будет продан в будущем, после окончания льготного периода. Однако в ряде случаев целесообразнее рассмотреть освобождённую продажу вместо оформления дарения. Каждая ситуация требует индивидуального анализа. 👉 В следующем посте — налоговая ловушка для льготных лиц, получивших подарок от резидента Израиля. 📩 anna@ampeli-tax.co.il НАЛОГИ I БАНКИ I ИЗРАИЛЬ I Адв. Анна Цабари

📌 Pillar II — Публикация в Tax Notes International Моя статья, написанная в соавторстве с партнёром Меори Ампели, Адв. (аудитор) — "Israel's Minimum Corporate Tax Law: Playing in the Big League" — опубликована в Tax Notes International (апрель 2026). В статье — практический анализ израильского Закона о минимальном корпоративном налоге (Pillar Two / QDMTT): сфера применения, расчёт доначисления до 15% ETR, треки отчётности, риски для компаний с льготным налогообложением и конкретные шаги. 👉 Срок подачи уведомления для компаний, подпадающих под Pillar II — до конца 2026 года. Статья доступна по подписке: https://taxnotes.co/41FqEDL Также прилагаю PDF.

📌 ПОДАРОК РОДСТВЕННИКУ — Нет налога в Израиле? пост 1 из 4 Не совсем так... Разбираем, почему дарение — это не просто жест доброй воли, а полноценное налоговое событие по израильскому праву. Важная оговорка Всё, о чём пойдёт речь в этой серии, касается дарения всех «активов» в смысле Налогового Ордонанса — акций, зарубежной недвижимости, криптовалюты и т.д. ❗️Дарение недвижимости и земли в Израиле исключено: оно регулируется Законом о налогообложении недвижимости, и там действуют принципиально иные правила. Это тема для отдельного разбора. Дарение = продажа Статья 88 Ордонанса определяет «продажу» предельно широко: любое действие, в результате которого актив выбывает из владения лица — обмен, уступка, передача, дарение, погашение. Единственное исключение — наследование: оно прямо выведено за рамки определения и налоговым событием не является. Иными словами, дарение — это налоговое событие для дарителя. Он обязан исчислить и уплатить налог на прирост капитала по рыночной цене — так же, как при продаже. Получение подарка налоговым событием не является. Когда дарение освобождается от налога ▪️ Подарок государству, органу местного самоуправления, ЕНФ, Керен ха-Есод или признанному публичному учреждению. Перечень закрытый. ▪️ Подарок близкому родственнику или иному физическому лицу — при одновременном соблюдении четырёх условий: — передача осуществлена без какого-либо встречного предоставления; — получатель является физическим лицом, а не организацией; — получатель является резидентом Израиля; — передача совершена добросовестно. Кто считается «близким родственником» -супруг(а), братья и сёстры, родители, прародители, потомки и потомки супруга(и), а также их супруги; потомки братьев и сестёр; братья и сёстры родителей. Третье условие — ключевое. Дарение нерезиденту, даже близкому родственнику, от налога не освобождается — за исключением новых репатриантов и ветеранов-возвращенцев в отношении зарубежных активов в течение 10-летнего льготного периода. Добросовестность «том лев» — предмет доказывания, а не формальность Даже подарок не родственнику может быть освобождён от налога — но при условии доказанной добросовестности. Закрытого перечня обстоятельств, свидетельствующих о её наличии или отсутствии, не существует. Налоговый инспектор должен убедиться, что передача не направлена на снижение налоговой нагрузки или уклонение от налогов — в противном случае он вправе аннулировать сделку или квалифицировать её как искусственную. Суды прямо указали, что дарение — «подозрительное» заявление, требующее подтверждения. Настоятельно рекомендуется сохранять полную документацию: письменный договор дарения при значительных суммах, банковские подтверждения перевода, доказательства происхождения актива у дарителя. Отчётность при дарении — обязанность, а не опция Даже если налог равен нулю, даритель обязан подать форму 1399 в течение 30 дней с момента дарения с приложением сопроводительного письма, поясняющего, что передача является подарком. ✔️ Исключение: нерезиденты, а также новые репатрианты и ветераны-возвращенцы, ставшие резидентами Израиля до конца 2025 года, освобождены от отчётности по зарубежным активам в течение первых 10 лет. Поскольку получение подарка не является налоговым событием, получатель к отчётности не обязан. 🔴 Однако, напомню, что если общая стоимость его зарубежных активов — включая полученный подарок — превышает 2 086 000 ₪, годовая декларация обязательна. Это требование не распространяется на льготных лиц выше в течение льготного периода. 👉 В следующих постах — механизм Step Up при подарке из-за рубежа, почему подарок новому репатрианту может обернуться налоговой ловушкой, есть ли налог на денежный «подарок» и когда подарок оказывается налогооблагаемым доходом. 📩 anna@ampeli-tax.co.il НАЛОГИ I БАНКИ I ИЗРАИЛЬ I Aдв. Анна Цабари

Новое решение суда: израильский банк вправе отказать в переводе из России — из-за санкций США Давно не говорили о неадекватных банках Израиля ... 😎 На днях, Мировой суд Тель-Авива дал решение по делу, которое касается многих репатриантов из России. Результат — не в пользу истцов. Суть дела Отец-гражданин России регулярно переводил дочери деньги на покупку квартиры в Израиле. В декабре 2021 — феврале 2022 года банк одобрил поступление в общей сложности 1 725 000 долларов с его счёта в ALFA Bank. В январе 2022 года истцы запросили разрешение на дополнительный перевод в 1 500 000 долларов для покупки квартиры. Разрешение ещё не было выдано, когда 1–2 марта 2022 года отец самостоятельно перевёл ещё 600 000 долларов (двумя платежами по 300 000). Средства поступили на транзитный счёт банка 2 марта 2022 года — вскоре после начала российского вторжения в Украину. Банк отказал в зачислении, сославшись на санкции Министерства финансов США (OFAC) против ALFA Bank, и пригрозил вернуть деньги в Россию. Супруги подали в суд. Аргументы истцов ▪️ Банк раньше одобрял аналогичные переводы от того же счета отца — они вправе были рассчитывать на продолжение ▪️ 21 марта 2022 г. банк фактически подтвердил завершение проверки происхождения средств ▪️ Санкции США против ALFA Bank объявлены лишь 6 апреля — банк намеренно затягивал проверку 5 недель, и именно его промедление не позволило провести перевод вовремя ▪️ Деньги уже в Израиле — зачисление внутри банка не является новой операцией с санкционным субъектом ▪️ Возврат в Россию означает безвозвратную потерю средств Решение суда Суд доводы отклонил. ALFA Bank включён в санкционный список OFAC ещё 24 февраля 2022 года — до совершения переводов; санкции вступили в силу 26 марта, до получения банком полного пакета документов. Слова представителя банка от 21 марта не означали окончательного одобрения — санкционный вопрос оставался открытым. Нахождение денег на транзитном счёте правовой картины не меняет: любое зачисление средств от санкционного субъекта — операция с «объявленным» активом. Отказ банка полностью соответствует нормативам Банковского надзора и является законным. Итог Иск отклонён. Банк при этом не вправе вернуть деньги в Россию — запрет сохраняется по соглашению сторон. Истцы рассматривают апелляцию. 👉 Текст решения суда на иврите — в прикреплённом файле в комментариях . НАЛОГИ I БАНКИ I ИЗРАИЛЬ I Aдв. Анна Цабари

📢 Новый закон для репатриантов и вернувшихся израильтян до конца 2026: как успеть получить 0% налога на миллион - моя новая статья в Vesti В статье я разбираю: ✔️ кто именно может воспользоваться льготой (оле хадаш и тошав хозер ватик) ✔️ в чём принципиальное отличие от действующего 10-летнего режима ✔️ какие риски остаются для предпринимателей и владельцев бизнеса

Вебинар: выгодная репатриация: успеть до 31 декабря 2026, или как новый закон превращает алию в налоговую мечту В четверг, 23 апреля, в 19:00 участвую в вебинаре на эту тему в качестве эксперта по налогам. Разберём, как новый закон работает на практике, кому он действительно выгоден — и где скрыты риски. Приходите! 👉 Ссылка для записи.

📌 Опубликован новый закон: налоговые льготы для репатриантов и возвращающихся израильтян Опубликован Закон о поощрении репатриации и возвращения в Израиль (Временное постановление), 2026. Кого касается Новых репатриантов и ветеранов возвращения (תושב חוזר ותיק), ставших резидентами Израиля в период с 5 ноября 2025 года по 31 декабря 2026 года. Суть льготы Освобождение от налога на доход от трудовой деятельности или бизнеса, полученный на территории Израиля. Лимиты по годам: — 2026: до 600 000 ₪ — 2027–2028: до 1 000 000 ₪ в год — 2029: до 350 000 ₪ — 2030: до 150 000 ₪ При доходе от аффилированного лица — не более 140 000 ₪ в год. Важно Льгота аннулируется, если в 2028 или 2029 году вы проведёте в Израиле менее 75 дней или утратите статус резидента. Ловушка постоянного представительства Закон выглядит привлекательно, но содержит серьёзный риск для фаундеров зарубежных компаний. Как я писала ранее — если вы владеете более 10% иностранной компании и становитесь резидентом Израиля, существует реальная угроза признания постоянного представительства этой компании в Израиле. Это означает налогообложение прибыли компании в Израиле — и льгота по личному доходу этот риск не устраняет. ⚠️ Отмена освобождения от отчётности (поправка 272) Напоминаю: в рамках поправки 272 отменено освобождение от обязанности декларировать доходы из иностранных источников. Это означает, что все, кто становится резидентом Израиля начиная с этого года, обязаны отчитываться о совокупном мировом доходе — включая доходы, освобождённые от налога. Льгота есть, но прозрачность перед налоговыми органами — обязательна. Прежде чем принимать решение о переезде — обязательно проконсультируйтесь со специалистом. 📩 Для консультации пишите: anna@ampeli-tax.co.il — разберём ситуацию до того, как это сделает налоговая. НАЛОГИ I БАНКИ I ИЗРАИЛЬ I Aдв. Анна Цабари

🌿 Светлого Песаха! Дорогие подписчики, Поздравляю вас с праздником Песах - праздником свободы, обновления и надежды. Пусть этот праздник принесёт в ваш дом тепло, радость и мир. Пусть уходят трудности, а впереди открываются новые возможности — как когда-то открылось море перед народом Израиля. В этом году праздник встречаем в непростое время, и очень хочется верить, что скоро наступит настоящий мир — для Израиля и для всех нас. Спасибо, что вы здесь - читаете, участвуете, задаёте вопросы и делитесь. Именно ваша вовлечённость делает этот канал живым (да да, даже если о налогах:) и даёт мне идеи для новых материалов. После праздников — возвращаемся в полную силу! 💪 Хаг Самеах! 🍷✨

Новый репатриант передаёт интеллектуальную собственность в иностранную компанию и применяет льготу десяти лет — когда это работает, а когда нет? Михаил - разработчик программного обеспечения. До репатриации в Израиль он в течение нескольких лет создавал технологическую платформу за рубежом: писал код, формировал архитектуру, заключил первые лицензионные соглашения с клиентами. К моменту алии платформа представляла собой сложившийся продукт с реальной рыночной стоимостью. После переезда Михаил передаёт права на технологию своей иностранной компании. Иностранная компания заключает лицензионные договоры с клиентами и получает роялти. Сам Михаил живёт в Израиле и как физическое лицо продолжает заниматься развитием платформы: дорабатывает код, выпускает обновления, принимает решения о направлении разработки, ведёт переговоры с ключевыми клиентами. Израильской компании в структуре нет. Как новый репатриант, Михаил пользуется льготой десяти лет и не декларирует в Израиле ни доходы иностранной компании, ни получаемые от неё выплаты. ▪️ В чём заключается налоговый риск Льгота десяти лет распространяется на доходы от иностранных источников - то есть на доходы, которые действительно возникли за пределами Израиля. Именно здесь и находится уязвимое место описанной структуры. Согласно Циркуляру № 15/2018, опирающемуся на Руководящие принципы ОЭСР, право на доход от нематериального актива определяется не тем, на кого актив зарегистрирован, а тем, кто фактически контролирует ключевые функции, связанные с его развитием и коммерциализацией, так называемый анализ FAR (функции, активы, риски). Если Михаил из Израиля принимает стратегические решения о развитии платформы, определяет приоритеты разработки и несёт коммерческие риски — налоговый орган вправе занять позицию, что источник роялти находится не за рубежом, а в Израиле. Доход, источник которого признан израильским, под льготу десяти лет не подпадает - вне зависимости от того, через какую иностранную структуру он формально проходит. Показательным примером служит дело Мединго, в котором суд установил: именно контроль над операционными функциями, а не юридическое оформление, определяет налоговую принадлежность актива. ▪️ Практические рекомендации Для того чтобы структура выдержала проверку налогового органа, необходимо, чтобы иностранная компания являлась реальным, а не номинальным центром управления ИС. Это означает: стратегические решения принимаются за пределами Израиля, финансирование и риски — на стороне иностранной компании, коммерциализация ведётся ею напрямую, а деятельность Михаила в Израиле ограничена исполнением конкретных технических задач на основании письменного договора с рыночным вознаграждением. Вся структура должна быть подкреплена документально — включая доказательства того, что базовая технология была создана за пределами Израиля до момента репатриации. ❗️ Важная оговорка Настоящий анализ намеренно ограничен вопросом права собственности на ИС и применимости льготы десяти лет. За его рамками остался отдельный и весьма существенный риск — риск образования постоянного представительства иностранной компании в Израиле в результате деятельности Михаила на её территории. Этот риск возникает независимо от вопроса о праве собственности на ИС и способен повлечь самостоятельные налоговые последствия. Данной теме я посвятила ряд подробных публикаций ранее — рекомендую обратиться к ним для полноты картины. 📩 Для консультации пишите: anna@ampeli-tax.co.il — разберём ситуацию до того, как это сделает налоговая. НАЛОГИ I БАНКИ I ИЗРАИЛЬ I Aдв. Анна Цабари

#Израиль 🇮🇱 #льготы Подоспели новости про новые льготы в Израиле, которые распространяются и на "активные" доходы в Израиле. Комиссия Кнессета Израиля по финансам 17 марта утвердила главу VI в Указ о подоходном налоге (поощрение репатриации в Израиль и возвращения в страну) в рамках законопроекта об экономической эффективности (поправки к законодательству для достижения целей бюджета на 2026 год), 5786/2026 (№ 1924). В рамках предложения предлагается установить, что индивидуальные репатрианты и возвращающиеся жители со стажем, ставшие резидентами Израиля в 2026 году, будут освобождены от налога на часть квалифицируемого дохода, полученного в Израиле в налоговые годы 2026–2030, в пределах установленного потолка. Согласно законопроекту, предлагается предоставить освобождение от подоходного налога для тех, кто репатриируется в 2026 году, на доходы от личной трудовой деятельности в Израиле — как от работы по найму, так и от бизнеса. Новые репатрианты, получившие визу репатрианта или удостоверение репатрианта, а также возвращающиеся жители со стажем, прожившие за границей не менее 10 лет, будут иметь право на поэтапную налоговую льготу сроком до 5 лет с момента репатриации. С учётом замечаний и стремления точнее адаптировать льготу к потребностям репатриантов комиссия установила следующие пределы освобождения на протяжении 5 лет: в 2026 году — до 600 000 шекелей; в 2027 и 2028 годах — до 1 000 000 шекелей; в 2029 году — до 350 000 шекелей; в 2030 году — до 150 000 шекелей. Также по требованию комиссии установлено, что закон будет распространяться на репатриантов и возвращающихся жителей, прибывших в Израиль начиная с 5 ноября 2025 года — с даты объявления о предоставлении льготы. В первоначальной редакции предполагалось, что закон будет применяться только к тем, кто прибыл с 1 января 2026 года. По просьбе председателя комиссии в законопроект был включён механизм, направленный на предотвращение налогового планирования, при котором человек репатриируется или возвращается в страну исключительно ради получения налоговой льготы, а затем снова покидает Израиль. До внесённых изменений в Министерстве финансов оценивали стоимость льготы примерно в 560 млн шекелей за весь пятилетний период. В ходе обсуждения в комиссии представители Министерства алии и интеграции отметили, что цель льготы — стимулировать как можно больше людей репатриироваться именно в 2026 году. В условиях трудностей адаптации в первые годы помощь в обеспечении дохода является критически важной, и с экономической точки зрения эти расходы оправданы и окупятся для государства. В Налоговом управлении отметили, что льгота будет направлена на группы с относительно высоким уровнем дохода и на категории населения, которые ранее в меньшей степени охватывались льготами, тем самым создавая дополнительный стимул для репатриации. Также было указано, что, несмотря на уже существующее освобождение от налога на все зарубежные доходы в течение 10 лет, цель новой меры — стимулировать работу именно в Израиле. источник - ссылка. Ссылка открывается только с израильских ip адресов, поэтому привел новость дословно с сайта Кнессета. Канал «Ошибка резидента»

📌 До принятия закона Кнессетом ещё далеко, но движение есть — и это уже хорошо. Отдельно хочу отметить важное уточнение, которое появилось в законопроекте после давления со стороны профессионального сообщества - в том числе нашей фирмы. Один из главных рисков для иностранных компаний, сотрудники которых работают из Израиля - что налоговые органы признают такую компанию имеющей постоянное представительство в Израиле. Это означало бы налогообложение части прибыли компании в Израиле — то, чего никто не хочет. ✔️ Теперь в законопроект внесено уточнение: если сотрудник владеет менее 10% акций компании - доход, полученный им в Израиле в рамках налоговых льгот по этому закону, не будет считаться доходом иностранной компании, и постоянное представительство не возникнет. 🔴 Однако для тех, кто владеет более чем 10% — например, фаундеров — и хочет работать на свою иностранную компанию из Израиля, пользуясь льготными ставками: риск постоянного представительства остаётся. Каждый такой случай требует отдельного анализа. А значит, именно эта категория - предприниматели и основатели компаний - фактически выпадает из сферы действия льготы. На мой взгляд, это кардинально снижает привлекательность закона для тех самых «умов», которых Израиль стремится привлечь. ▪️ И ещё один момент — на этот раз со знаком минус. В законопроект включён механизм возврата налоговых льгот: если репатриант воспользовался освобождением от налога, но затем покинул Израиль и не остался здесь проживать — он будет обязан вернуть полученную льготу. На мой взгляд, это создаёт серьёзную правовую неопределённость. Жизненные обстоятельства меняются, и человек, принявший решение о репатриации добросовестно, не должен нести ретроспективные налоговые последствия за то, что впоследствии изменил планы. Такой механизм может стать сдерживающим фактором - особенно для тех, кто ещё не принял окончательного решения. ссылка на новость от моего коллеги👇

Зарубежные счета и инвестиции в ценные бумаги: основные правила налогообложения в Израиле 🏦 ✔️ Перевод средств из израильского банка на счёт за рубежом сам по себе налогом не облагается, но существуют правила об удержании налога у источника — подробнее здесь. Актуально в том числе для новых репатриантов и возвращающихся резидентов-старожилов. ✔️ Если сумма перевода превысила 500 000 ₪ — возникает обязанность подать годовую налоговую декларацию за год перевода и за следующий год. Актуально в том числе для новых репатриантов и возвращающихся резидентов-старожилов. ✔️ Если совокупный остаток на всех зарубежных счетах или стоимость зарубежных активов семьи превышает 2,086,000 ₪ (по состоянию на 2025 налоговый год) — подача годовой декларации обязательна в соответствии с Положениями об освобождении от отчётности. Актуально в том числе для новых репатриантов и возвращающихся резидентов-старожилов, переехавших после 01.01.2026. ✔️ Доходы, накопленные на иностранном счёте — проценты, дивиденды, прибыль от ценных бумаг — подлежат декларированию и облагаются налогом по ставкам от 15% до 25% в зависимости от вида дохода и инвестиционного инструмента (+ до 5% надбавки для высоких доходов). Для новых репатриантов и возвращающихся резидентов-старожилов - освобождение на 10 лет. ‼️Вышесказанное применимо при условии, что речь идёт о пассивных инвестиционных доходах, а не о предпринимательской деятельности — в последнем случае применяются прогрессивные ставки и правила налогообложения для бизнеса и освобождение новых репатриантов - не действует. О критериях бизнес деятельности - здесь. ✔️ Уплата налога производится дважды в год — в январе и июле — за предшествующее полугодие. Это не годовой расчёт, а текущая обязанность. ✔️ Зачёт убытков от зарубежных активов. Капитальный убыток от реализации иностранного актива (включая ценные бумаги) зачитывается прежде всего против зарубежных доходов того же рода, и лишь затем — против прироста капитала в Израиле. ✔️ Применение налоговых конвенций. Если доход получен из страны компании, с которой у Израиля заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, ставка удержания налога у источника может быть снижена. Так, при соблюдении условия о доле владения не более 10% действуют следующие сниженные ставки: Россия — 10% на дивиденды и проценты; Германия — 10% на дивиденды, 5% на проценты; Великобритания — 15% на дивиденды и проценты; Швейцария — 5% на дивиденды и проценты; Испания — 10% на дивиденды, 5% на проценты; США — 25% на дивиденды, 10% на проценты. Прирост капитала во всех странах — 0%. В отдельных случаях ставки могут быть ниже указанных в зависимости от вида инвестиционного инструмента. Для применения конвенционных ставок необходимо предоставить брокеру действующий сертификат налогового резидентства Израиля — без него удержание производится по внутренним ставкам страны источника дохода. 💸 Для новых репатриантов и возвращающихся резидентов-старожилов: в ряде случаев совокупное применение льгот и конвенционных ставок может привести к фактической налоговой нагрузке в размере 0% — как в стране источника, так и в Израиле. Рекомендую проверить, применима ли эта возможность в вашей конкретной ситуации. ✔️ Налог на наследство в США. Нерезиденты-неграждане США, владеющие акциями американских компаний - подпадают под действие американского налога на наследство. Освобождение составляет лишь $60 000 на человека, всё сверх этого создаёт налоговую экспозицию (40 % от стоимости). Существуют законные структуры, позволяющие избежать этого риска — рекомендую получить консультацию заблаговременно. 🔴 Важно ▪️ Недекларирование доходов от иностранного счёта - уголовное преступление и может квалифицироваться как нарушение Закона о противодействии отмыванию доходов. ▪️ Международный автоматический обмен информацией (CRS и FATCA) означает, что сведения о ваших зарубежных счетах поступают в израильскую налоговую без каких-либо запросов с её стороны. 📩 Для консультации пишите: anna@ampeli-tax.co.il — разберём ситуацию до того, как это сделает налоговая.

С 8 Марта! И немного о том, что налоговая система думает о женщинах 🌷 Израиль — одна из немногих стран, где налоговая система напрямую учитывает пол. Не доход семьи, не семейное положение — а именно пол. Вот что это означает на практике. Что полагается каждой женщине: ✔️ +0,5 налогового кредита —121 шек в месяц или 1 452 шек в год - каждой женщине по факту пола, в том числе женщинам-нерезиденткам 🤯. Исторически эта льгота появилась случайно — в 1995 году при принятии закона о государственном медстраховании законодатели не нашли другого способа сохранить льготы для работающих женщин и просто добавили полкредита всем. Учитывая, что женщины в среднем зарабатывают меньше мужчин, эта льгота кардинально ситуацию не меняет. Но — и на том спасибо 🙂 Фото: на курсе молодого бойца в далёком 2003 г. 📸 С праздником — и пусть система когда-нибудь догонит реальность 🌷 НАЛОГИ I БАНКИ I ИЗРАИЛЬ I Адв. Анна Цабари

Профессиональный циркуляр | Форма 150 — Налоговое управление Израиля публикует обновлённые инструкции Налоговое управление Израиля опубликовало вчера, 18/2/2026 циркуляр 4.2026, содержащий подробные инструкции по заполнению формы 150 — приложения к годовой налоговой декларации, обязывающего резидентов Израиля декларировать своё участие в иностранных организациях. Что такое форма 150? Каждый резидент Израиля — физическое лицо, компания или траст — обязан подать форму 150 вместе с годовой налоговой декларацией при наличии прав в иностранной организации. При этом объём обязанности зависит от способа владения и от того, является ли иностранная организация публичной или частной. ✔️ Если иностранная организация не торгуется на бирже - обязанность по заполнению формы возникает вне зависимости от размера доли владения, то есть даже при минимальном участии. ✔️Если же иностранная организация является публичной - обязанность возникает лишь в том случае, если резидент признаётся "контролирующим лицом" в этой организации, т.е. тот, кто самостоятельно или совместно с близким родственником владеет не менее 10% одного или нескольких видов средств контроля (правом голоса, правом назначать директора, правом на прибыль или правом на активы при ликвидации). Данная обязанность существует с 2007 года, однако в декабре 2024 года форма претерпела существенные изменения, а циркуляр 4.2026 призван разъяснить порядок её заполнения — начиная с налогового года 2023. 🔴 Почему это важно? Потому что владение иностранной организацией может породить налоговые обязательства в Израиле в различных ситуациях: ▪️если управление и контроль над иностранной организацией осуществляются из Израиля - она может быть признана резидентом Израиля для целей налогообложения; ▪️если часть её деятельности осуществляется в Израиле (постоянное представительство) - соответствующая часть дохода будет облагаться налогом в Израиле; ▪️если речь идёт об иностранной контролируемой компании (CFC) или иностранной профессиональной компании (FCPC) — её прибыль может облагаться налогом непосредственно у израильского акционера. Что изменилось для новых репатриантов и возвращающихся? По общему правилу, обязанность распространяется на каждого резидента Израиля, который в любой момент в течение налогового года владел правами в иностранной организации — даже если он продал свою долю в течение года и на последний день года уже не являлся владельцем. Здесь новый циркуляр напрямую связан с изменениями 2026 года: 👉 новые репатрианты и вернувшиеся резиденты старожилы, прибывшие в Израиль и ставшими резидентами (т.е. перевели ЦЖИ) ДО 1 января 2026 года — освобождены от заполнения формы. 👉 те, кто стал резидентом Израиля начиная с 1 января 2026 года — обязаны её подавать, и тем самым данная обязанность присоединяется к отмене освобождения от декларирования в рамках поправки 272, о которой я подробно писала ранее. Почему это актуально именно сейчас? Для новых репатриантов и вернувшихся резидентов, владеющих иностранными компаниями - будь то управляющая компания, холдинг, партнёрство или любая иная структура, созданная за рубежом до репатриации или после - форма 150 уже не является второстепенной технической деталью годовой декларации. Это официальная декларация, позволяющая налоговому управлению изучить всю зарубежную деятельность и при необходимости задействовать расширенные полномочия проверки, предоставленные ему поправкой 272. Тем, кто планирует репатриацию с сохранением международных деловых структур, настоятельно рекомендуется заблаговременно изучить последствия, связанные с заполнением данной формой — а не разбираться с ними постфактум. 📩 Для консультации пишите: anna@ampeli-tax.co.il — разберём ситуацию до того, как это сделает налоговая. НАЛОГИ I БАНКИ I ИЗРАИЛЬ I Aдв. Анна Цабари