تازه های مالیاتی 🍃 ریحانه افشار

یادآوری عدم پذیرش اعتبار مالیات بر ارزش افزوده هزینه های قابل قبول مالیاتی صورتحسابهای غیرالکترونیکی از اول دیماه

🔹از جمله احکام مالیاتی 🔺دریافت مالیات و عوارض از کالا و خدمات معاف توسط عرضه کنندگان، مشمول جریمه ای معادل ۲ برابر مالیات و عوارض دریافتی بوده و غیرقابل بخشش می باشد.

🔹قابل توجه عموم مودیان مالیاتی چنانچه؛ ➖برگ تشخیص مالیات عملکرد و یا ➖برگ مطالبه مالیات بر ارزش افزوده و یا ➖آرای هیات های حل اختلاف مالیاتی با مالیات های بیش براوردی قطعی شود و غیرقابل اعتراض در مراجع حل اختلاف مالیاتی؛ باستناد تبصره ۲ (الحاقی ۲۴/ ۱۰/ ۱۴۰۲) ماده ۳۰ آیین نامه اجرایی ماده ۲۱۹ قانون مالیات های مستقیم و ابلاغیه شماره ۸۵۶۰۹/ ۲۰۰/ د مورخ ۱۲/ ۱۲/ ۱۴۰۲ سازمان امور مالیاتی، پرونده شما می تواند مجدد مورد بررسی مالیاتی قرار گیرد.

✍ابلاغیه به بانک ها در خصوص اتخاذ تمهیدات لازم به منظور اطلاع رسانی به مشتریان ( صاحبان ابزارهای پرداخت ) ⭕️ کسر ده درصد از واریزی ها و پرداخت نود درصد به صاحبان دستگاه های کارت خوان

قابل توجه مودیان مالیاتی اشخاص حقوقی اشخاص حقیقی گروه اول شغلی ➖حداکثر مهلت بارگذاری دفاتر الکترونیکی برای کل سال مالی ۱۴۰۳ ( ۱/ ۱/ ۱۴۰۳ لغایت ۳۰/ ۱۲/ ۱۴۰۳ ) تا پایان آذر ماه ۱۴۰۴ می باشد. ➖حداکثر مهلت بارگذاری دفاتر الکترونیکی برای ۶ ماه اول سال ۱۴۰۴ ( ۱/ ۱/ ۱۴۰۴ لغایت ۳۱/ ۶/ ۱۴۰۴ ) تا پایان دی ماه ۱۴۰۴ می باشد. ➖حداکثر مهلت بارگذاری دفاتر الکترونیکی برای ۶ ماه دوم سال ۱۴۰۴ ( ۱/ ۷/ ۱۴۰۴ لغایت ۲۹/ ۱۲/ ۱۴۰۴) تا پایان مهلت تسلیم اظهارنامه مالیات بر درآمد سال ۱۴۰۴ می باشد.

📌 مراحل تفویض اختیار برای ارسال مالیات بر حقوق 1️⃣ نماینده باید حداقل یه بار وارد پنجره واحد مالیاتی شده باشه و اطلاعات کاربری داشته باشه. 2️⃣ ورود به سایت 👉 my.tax.gov.ir 3️⃣ منو → تفویض اختیار 4️⃣ انتخاب: فهرست نمایندگان من → ثبت نماینده جدید 5️⃣ انتخاب سامانه: مالیات بر درآمد حقوق 6️⃣ انتخاب پرونده مالیاتی مورد نظر 7️⃣ ثبت کد ملی نماینده + تعیین مدت اعتبار ✔️ 8️⃣ نماینده یک کد پیامکی دریافت می‌کنه → باید ازش بپرسید و در سامانه وارد کنید 📲 9️⃣ از این لحظه نماینده می‌تونه از طریق گزینه «اختیارات تفویض‌شده به من» لیست حقوق شما رو ارسال کنه.

🔹ماده ۱۴۲ قانون مالیات های مستقیم نرخ مالیات بر درآمد کارگاه‌های فرش دستباف و صنایع دستی و شرکت‌های تعاونی و اتحادیه‌های تولیدی مربوطه صفر است. 🔹ماده ۱۴۶ مکرر قانون مالیات های مستقیم معافیت‌های مذکور در مواد ...  (۱۴۲) .... به عنوان مالیات به نرخ صفر منظور می‌شود. تبصره ۱- ارائه اظهارنامه مالیاتی، دفاتر و یا اسناد و مدارک موضوع ماده (۹۵) این قانون در موعد مقرر به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور اعلام می‌نماید .... شرط برخورداری از نرخ صفر و هر گونه معافیت یا مشوق مالیاتی مندرج در این قانون و سایر قوانین می‌باشد و در صورت عدم ارائه اظهارنامه دفاتر و یا اسناد و مدارک مذکور، مودی مطابق احکام و ضوابط این قانون مشمول مالیات، جریمه و مجازات مقرر در این قانون می‌شود.

◾️متن | قانون مالیات های مستقیم ◾️ماده ۱۹۹ : 🔸هر شخص حقیقی یا حقوقی که به‌ موجب مقررات این قانون مکلف به کسر و ایصال مالیات مؤدیان دیگر است در صورت تخلف از انجام وظایف مقرره علاوه بر مسؤولیت تضامنی که با مؤدی در پرداخت مالیات خواهد داشت، مشمول جریمه‌ای معادل ده‌ درصد (۱۰ %) مالیات پرداخت نشده در موعد مقرر و دو و نیم ‌درصد (۵ /۲ %) مالیات به ازای هر ماه نسبت به مدت تأخیر از سررسید پرداخت، خواهد بود. 🔸چنانچه مالیات توسط دریافت‌کننده وجوه پرداخت شود، در این صورت جریمه دو و نیم‌ درصد (۵ /۲ %) موضوع این ماده تا تاریخ پرداخت مالیات توسط مؤدی مزبور از مکلفین به کسر و ایصال مالیات، مطالبه و وصول خواهد شد.

📍اجرای مرحله جدید قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان از اول دی ماه ۱۴۰۴ 🔺از ابتدای دی‌ماه سال‌جاری صرفاً اعتبار مالیاتی مستند به صورتحساب‌های الکترونیکی ثبت شده در سامانه مودیان قابل قبول خواهد بود.

📍مهلت ارسال دفاتر الکترونیک مشخص شد ۶ ماه اول سال ۱۴۰۴ تا پایان دی ماه

📍 آموزشی / شیوه اعتراض از آرا هیات های حل اختلاف مالیاتی در دیوان عدالت اداری

⭕️ صورتجلسه مورخ ۱۸/ ۴/ ۱۳۹۹ شورای عالی مالیاتی در ارتباط با نحوه اجرای مفاد تبصره ۱ ماده ۵۴ ق.م.م 🔸حکم تبصره ۱ ماده ۵۴ قانون.م.م در مواردی است که اجاره ملک به اشخاص موضوع تبصره ۹ ماده ۵۳ ق.م.م در قالب اجاره پرداختی بوده و 🔸در مواردی که ملک به صورت رهن یا رهن و اجاره ، به اجاره واگذار شود ، تعیین ارزش اجاری با رعایت صدر ماده ۵۴ قانون.م.م و بر اساس جدول املاک مشابه خواهد بود.

📍نحوه ثبت اطلاعات خارج سامانه

📍 الزام دستگاه‌های اجرایی به اجرای آرای دیوان عدالت اداری برابر ماده ۱۱ قانون دیوان عدالت اداری، هرگاه تصمیم یا اقدام یکی از دستگاه‌های دولتی موجب تضییع حقوق اشخاص شود، دیوان عدالت اداری می‌تواند رأی به نقض تصمیم یا الزام دستگاه به اعاده حقوق تضعیع‌شده صادر کند. تبصره ماده ۱۱: پس از قطعیت رأی، دستگاه محکوم‌علیه علاوه بر اجرای رأی در مورد خاص، مکلف است در تصمیمات و اقدامات بعدی خود در موارد مشابه نیز مفاد رأی را رعایت کند. بنابراین: ◾️ آرای قطعی دیوان برای تمام دستگاه‌های اجرایی لازم‌الاجراست. ◾️ هیچ دستگاهی نمی‌تواند در موارد مشابه بر خلاف رأی دیوان تصمیم‌گیری کند. ◾️ عدم اجرای رأی یا تکرار اقدام مشابه، ممکن است موجب مسئولیت اداری یا کیفری برای مقام مسئول شود

🔹دادنامه شماره ۱۵۷۶۴۲۸ مورخ ۲۱/ ۶/ ۱۴۰۲ هیات عمومی دیوان عدالت اداری  موضوع : ابطال بخشنامه شماره ۶۲۶۲۰ مورخ ۲۹/ ۹/ ۱۴۰۱ رئیس مرکز دادرسی مالیاتی 🔺خلاصه رای : ادعای مودی مبنی بر عدم اطلاع از مفاد رای هیات بدوی یا عدم ابلاغ آن [ ابلاغ قانونی یا الکترونیکی ] که منجر به عدم اعتراض مودی و قطعیت مالیات می شود قابل رسیدگی در هیات موضوع تبصره ۱ ماده ۲۱۶ ق.م.م می باشد.

✍ رأی هیات عمومي دیوان عدالت اداری /دادنامه مورخ ۲۲/ ۷/ ۱۴۰۴ ◾️ موضوع :ابطال بند ۹ بخشنامه شماره ۶۰۷۵۵/ ۲۰۰/ د مورخ ۱۶/ ۸/ ۱۴۰۳ سازمان امور مالیاتی ابطال شد«چنانچه خریدار به علت عبور از حد مجاز فروشنده نسبت به رد صورتحساب الکترونیکی صادره اقدام و مبلغ خرید مذکور را در ستون خارج از سامانه درج نموده باشد اعتبار مالیاتی مذکور قابل پذیرش نمی باشد»

🔹ابلاغیه مالیاتی شماره : ۲۰۰/۵۷۳۴۹/د تاریخ : ۱۴۰۴/۰۷/۳۰ مقررات دستور العمل شماره ۵۰۴/ ۱۴۰۴/ ۲۰۰ مورخ ۲۱/ ۷/ ۱۴۰۴ در خصوص "اختیار بخشودگی جرایم مالیاتی قابل بخشش موضوع قانون مالیات های مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده" از تاریخ یکم آذرماه سال جاری (۱۴۰۴/۰۹/۰۱) لازم الاجرا بوده و مودیانی که مانده اصل بدهی و جرایم غیر قابل بخشش خود را تا آن تاریخ [۳۰ آبان ۱۴۰۴] پرداخت نمایند کماکان مشمول مزایای بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۲/۵۱۵۱۰ مورخ ۱۴۰۲/۰۷/۳۰ در تفویض حداکثر اختیار بخشودگی جرایم خواهند بود.

🔹فیلم / آموزش نحوه تکمیل بخش "جزییات اطلاعات معاملات" در اظهارنامه ارزش افزوده تابستان ۱۴۰۴ جهت یکپارچه‌سازی سامانه‌های مالیاتی و پیش‌گیری از تکالیف مضاعف

🔹قابل توجه 🔺با توجه به اضافه شدن گزینه "  جزئیات اطلاعات معاملات " در اظهارنامه پیش فرض تابستان ۱۴۰۴  مودیان باید هر معامله را تک تک (با زدن دکمه ایجاد)در فرم های مربوطه ثبت نمایند.