ginlegal | Гин и партнеры

Риски трансфертного ценообразования выросли Крупный бизнес все чаще сталкивается с претензиями налоговых органов по договорам с применением трансфертного ценообразования во внешнеторговых сделках между взаимозависимыми лицами или с контрагентами из офшорных юрисдикций, если годовой доход по ним составляет от 120 млн руб. Контроль постепенно смещается на предпроверочный анализ. Налоговые органы проверяют, не используются ли нерыночные цены для налоговой оптимизации. Изменения законодательства в сфере трансфертного ценообразования В 2024 году правила по трансфертному ценообразованию ужесточили: 🔹 расширили круг лиц, которые могут признаваться взаимозависимыми; 🔹 повысили штрафы за несоответствие цен рыночному уровню; 🔹 в перечень офшорных юрисдикций включили «недружественные» государства, в том числе страны ЕС. На этом фоне 53% компаний отметили, что количество контролируемых сделок у них увеличилось. Отдельная тенденция — рост доначислений. В 2025 году по итогам проверок таких операций налог на прибыль доначислили на 7,8 млрд руб. Для сравнения: в 2024 году сумма составляла 0,7 млрд руб., в 2023 году — 2,5 млрд руб., в 2022 году — 3 млрд руб. При этом в 2025 году завершались проверки по сделкам, совершенным еще до ужесточения правил 2024 года. Поэтому эффект реформы может проявиться позднее. Причины роста доначислений ФНС объясняет резкий рост завершением трех крупных проверок, на которые пришлось более 75% доначислений 2025 года. При этом ведомство отдельно подчеркивает, что делает ставку не только на контрольные мероприятия, но и на предпроверочное взаимодействие и самостоятельные корректировки налогоплательщиков. Таким образом трансфертное ценообразование постепенно становится одним из ключевых направлений налогового контроля для крупного бизнеса. ➡️ Бизнесу все чаще приходится обосновывать ценообразование еще до полноценной проверки. Источник

ФНС обновит порядок признания задолженности безнадежной к взысканию ФНС готовит изменения в порядок принятия решений о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системы РФ. Общественное обсуждение проекта проходит с 23 июля по 7 августа 2026 года, а вступление нового порядка в силу планируется с 1 сентября 2026 года. Текст июльской редакции проекта на портале пока не опубликован. Однако ранее, в апреле 2026 года, была опубликована редакция проекта изменений в действующий приказ ФНС от 15.08.2016 № СА-7-8/438@. В ней ФНС предлагала, в частности: 🔹 уточнить основания для признания задолженности безнадежной при завершении банкротства ИП и гражданина; 🔹 учесть случаи завершения процедуры внесудебного банкротства; 🔹 скорректировать перечень документов, подтверждающих невозможность взыскания задолженности, в том числе предусмотреть использование сведений из ЕФРСБ; 🔹 уточнить порядок формирования комиссии, которая рассматривает вопрос о признании задолженности безнадежной; 🔹 предоставить право утверждать соответствующее решение не только руководителю, но и заместителю руководителя налогового органа. Из карточки нынешнего проекта следует, что его цель — привести действующий порядок в соответствие с положениями Бюджетного кодекса РФ. Документ будет распространяться на физических и юридических лиц, а также налоговые органы и их должностных лиц. ➡️При этом пока нельзя утверждать, что июльская редакция проекта полностью совпадает с опубликованной ранее апрельской версией. Поэтому окончательно оценить изменения можно будет после публикации текста проекта.

Сдаете квартиру и не платите налог? Может ли об этом узнать ФНС? Количество семей, арендующих жилье на рыночных условиях, выросло с 5,1 млн в 2020 году до 5,8 млн в 2025 году. При этом доля теневого сектора оценивается в 80–95%. ➡️ Однако сдавать недвижимость «вчерную» становится все рискованнее. Чтобы установить факт получения незадекларированного дохода, налоговой не обязательно обнаружить договор аренды или перевод с назначением платежа «за квартиру». Источниками информации могут стать сведения Росреестра, банковские операции и даже соседи, которые знают, кто фактически проживает в квартире. На РБК вышла статья юридической компании «Гин и партнеры», которая посвящена налоговым рискам при сдаче недвижимости в аренду. В материале разбираем, какими способами ФНС может выявить теневую аренду, в каких случаях налоговая вправе получить сведения об операциях по счетам физлица и действительно ли расчеты наличными позволяют снизить риски. 📌 Статья опубликована в РБК Pro и доступна подписчикам издания. Ознакомиться с полным текстом материала и оформить подписку можно по ссылке.

Могут ли расходы родственников доказывать получение дохода предпринимателем? Друзья! В прошлом материале мы рассказали вам о появлении новой тенденции вменения доходов на основании анализа расходов. А сегодня хотим поделиться конкретным кейсом, где налоговый орган доначислил НДФЛ по результатам анализа трат его родственников. Суть спора Налоговый орган изучил расходы родственников предпринимателя и обнаружил, что они не соответствуют показателям официального заработка. Было установлено, что родственники приобрели недвижимость, автомобили, долю в компании и внесли крупные суммы на банковские счета. Общий объем операций составил около 418,7 млн руб. Инспекция решила, что источником средств стали поступления от предпринимателя, которого ранее привлекли к уголовной ответственности по ст. 187 УК РФ. По результатам проверки ему доначислили НДФЛ, а также привлекли к ответственности. Позиция судов Суды трех инстанций признали решение налогового органа незаконным. Они указали, что несоответствие расходов официальным доходам не подтверждает получение налогооблагаемого дохода в аналогичном размере. Для доначисления НДФЛ инспекция должна установить: 🔹кто именно получил доход; 🔹в каком размере и налоговом периоде доход был получен; 🔹обязательные элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога; 🔹вид деятельности, по результатам которой получен доход. В рассматриваемом деле налоговый орган не доказал, что соответствующие денежные средства получил предприниматель. Налоговый орган попытался подкрепить позицию материалами оперативно‑разыскных мероприятий, но суд отклонил эти доказательства: они не были раскрыты налогоплательщику при проведении проверки и не легли в основу решения инспекции. Новые материалы, представленные уже в суде, не могут восполнить пробелы в обосновании решения. Таким образом, расходы третьих лиц сами по себе не являются доказательством дохода налогоплательщика. Чтобы включить деньги в налогооблагаемую базу, нужно доказать, что они — результат операций, создающих объект налогообложения.

ФНС выявляет незадекларированные доходы граждан через анализ расходов Налоговые органы тестируют новый механизм выявления незадекларированных доходов физических лиц на основании анализа расходов. Поводом для проведения проверки могут стать крупные покупки, которые не соотносятся с официальными доходами гражданина. ➡️ Налогоплательщикам, у которых отсутствует источник дохода, сопоставимый с понесенными расходами, начали поступать требования с просьбой объяснить происхождение средств, потраченных на приобретение квартир, автомобилей и другого дорогостоящего имущества. Сначала инспекция направляет требование о представлении документов, после чего может вызвать налогоплательщика для дачи пояснений. В числе запрашиваемых документов — сведения, которые гражданин представлял в банк при оформлении кредита или ипотеки, а также декларации 3-НДФЛ за 2020–2024 годы. Автоматического доступа к банковским счетам физических лиц у налоговых органов нет: выписки инспекция получает по отдельным запросам. Подобные случаи уже фиксируются в Москве, Московской области, Санкт-Петербурге, Пермском крае и Татарстане. Какие могут быть последствия? Если инспекция установит, что расходы оплачены за счет незадекларированного дохода, гражданину могут доначислить: 🔹 НДФЛ и пени; 🔹 штраф по ст. 122 НК РФ — 20% от неуплаченной суммы налога, а при доказанном умысле — 40%; 🔹 штраф за несвоевременное представление декларации по ст. 119 НК РФ — 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 тыс. руб. Чтобы объяснить происхождение средств, потребуются подтверждающие документы. Источником получения средств могут быть накопления прошлых лет, продажа имущества, дарение, наследство или заем.

Повышение земельного налога до 3% и 6% для участков под ИЖС Друзья! Конституционный суд РФ рассмотрел важный налоговый спор для застройщиков и собственников участков под ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности. Но значение постановления касается не только земельного налога. Конституционный суд РФ фактически напомнил: порядок расчета налога не должен превращаться в скрытый способ увеличения налоговой ставки. Если государство хочет усилить налоговую нагрузку, это должно быть прямо и недвусмысленно закреплено в законе. Суть спора ООО «Корнер Казань» владело земельными участками с видом разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства». При расчете земельного налога за 2023 год инспекция применила сразу два механизма: 🔹 ставку 1,5% — как для участков ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности; 🔹 повышающие коэффициенты 2 и 4 — как для участков под жилищное строительство, если права на построенный объект не зарегистрированы в установленный срок. В результате налоговая нагрузка могла достигать 3% или 6% от кадастровой стоимости участка. Компания оспорила такой расчет, но арбитражные суды заняли позицию налогового органа. Суды исходили из того, что повышающие коэффициенты можно применять и при ставке 1,5%. Позиция Конституционного суда РФ Конституционный суд РФ при разрешении спора обратился к истории регулирования вопроса. Изначально участки под жилищное строительство облагались по льготной ставке до 0,3%. Повышающие коэффициенты 2 и 4 были встроены именно в этот льготный режим: они стимулировали собственника не затягивать строительство. Позже участки ИЖС, используемые в предпринимательской деятельности, вывели из льготной ставки и фактически перевели в режим до 1,5%. Но правила о повышающих коэффициентах законодатель не изменил. Из-за этого возникла правовая неопределенность: можно ли одновременно применять и ставку 1,5%, и коэффициенты 2/4? Судебная практика разделилась. 🔹Одни суды считали, что можно, потому что прямого запрета нет. 🔹Другие — что нельзя, поскольку такая нагрузка прямо законом не предусмотрена и может быть несоразмерной. Конституционный суд РФ указал: налоговая обязанность должна быть ясной и предсказуемой. Существенное увеличение налоговой нагрузки не может следовать из «молчания» законодателя. Что решил Конституционный суд РФ Пункт 1 статьи 394 и пункт 15 статьи 396 НК РФ признаны неконституционными в той мере, в какой они создают неопределенность при применении повышающих коэффициентов к участкам ИЖС, используемым в предпринимательской деятельности. При этом постановление действует на будущее. Оно не дает автоматического основания для пересмотра уже исполненных налоговых обязательств за прошлые периоды и текущий период. Исключение — сам заявитель и налогоплательщики, которые до вынесения постановления уже обратились в суд. Главный вывод для бизнеса: налоговая нагрузка должна быть предсказуемой, а неустранимые сомнения — толковаться в пользу налогоплательщика. Источник

Торговлю могут лишить региональных льгот по УСН Минфин обсуждает вопрос об исключении оптовой и розничной торговли из перечня видов деятельности, для которых регионы вправе устанавливать пониженные ставки по УСН. Поводом для пересмотра позиции стала практика продавцов на маркетплейсах: предприниматели регистрируют бизнес в субъектах с минимальной ставкой УСН, хотя фактически продают товары по всей стране. По мнению инициаторов изменений, такая модель приводит к неравномерному распределению налоговых поступлений между регионами. Однако если торговлю исключат из этого списка, ограничение затронет и весь оптовый и розничный бизнес, применяющий региональные льготы. В случае принятия поправок, норма будет действовать с 2027 года. 🔹 Деловые объединения инициативу не поддержали. В «Опоре России» считают, что предлагаемая мера не решает проблему точечно, а фактически отменяет льготы для всей отрасли. Под ограничения могут попасть и предприниматели, которые действительно ведут деятельность в регионе регистрации. 🔹В Торгово-промышленной палате также указали, что механизм против фиктивной налоговой миграции уже предусмотрен законом. При смене региона предприниматель в течение трех лет должен применять ставку прежнего субъекта, если она была выше. Пока окончательное решение не принято, Минфин только собирает позиции бизнес-сообщества. Однако сам факт обсуждения показывает, что региональные льготы по УСН остаются в зоне повышенного внимания государства.

Один заказчик на троих: почему развод не является показателем самостоятельности бизнеса? Друзья! Сегодня хотим поговорить о дроблении бизнеса. В настоящем деле налоговый орган и суды признали совместной деятельность предпринимателя, его бывшей супруги и тещи. В итоге спор обернулся доначислениями более чем на 153 млн рублей. Суть спора Предприниматель, его бывшая супруга и ее мать занимались перевозкой и доставкой грузов. Все трое работали с одним крупным заказчиком и применяли специальные налоговые режимы. По итогам проверки инспекция пришла к выводу, что они фактически вели единый бизнес, искусственно разделенный между несколькими ИП для сохранения права на применение ЕНВД, патента и УСН. Предпринимателю доначислили более 153 млн рублей, включая налоги, страховые взносы, пени и штрафы. Он настаивал, что каждый участник вел самостоятельную деятельность. Один из доводов был связан с фактом прекращения брака с супругой. Позиция судов Суды трех инстанций поддержали налоговый орган. Они установили, что предприниматели: 🔹 занимались одним видом деятельности; 🔹 работали с одним заказчиком; 🔹 перераспределяли между собой заказы на перевозку; 🔹 привлекали одних и тех же сторонних перевозчиков; 🔹 не смогли объяснить деловую, финансовую или иную цель разделения деятельности между тремя ИП. Расторжение брака само по себе не подтвердило самостоятельность участников бизнеса. Суд указал, что совокупность фактических хозяйственных связей важнее формального семейного статуса участников группы. В результате деятельность трех предпринимателей признали единым бизнесом, разделенным для сохранения специальных налоговых режимов. Таким образом, при оценке дробления бизнеса налоговые органы и суды анализируют не отдельные обстоятельства, а всю модель ведения бизнеса. Если она свидетельствует о том, что несколько лиц фактически работают как единый хозяйствующий субъект, формальное распределение деятельности между ними не исключает налоговых претензий. Источник

И снова о фиктивной занятости Друзья! Мы уже не раз разбирали кейсы, где налоговые органы переквалифицируют отношения с самозанятыми в трудовые, сегодня хотим разобрать еще одно показательное дело. Общий вывод из таких споров один: налоговые органы оценивают реальную модель работы, а не налоговый статус исполнителя. Особое внимание необходимо проявлять компаниям, которые одновременно привлекают самозанятых и имеют штатных работников. В таких случаях налоговый орган будет сопоставлять содержание их работы: выполняемые функции, график, порядок постановки задач, условия оплаты, степень подчиненности и включенность в деятельность организации. Чем меньше различий между работой самозанятого и штатного сотрудника, тем выше риск доначислений. Суть спора Индивидуальный предприниматель заключил однотипные договоры подряда с физическими лицами, которые имели статус самозанятых. При проверке формы 6-НДФЛ инспекция пришла к выводу, что договоры подряда фактически прикрывали трудовые отношения. В результате предпринимателю доначислили НДФЛ в размере 121 968 руб. и штраф по ст. 123 НК РФ в размере 24 394 руб. Предприниматель оспорил решение инспекции, но суды трех инстанций поддержали налоговый орган. Позиция судов Суды обратили внимание на совокупность признаков: 🔹 договоры с самозанятыми были однотипными и не отражали индивидуальную специфику конкретных работ, в соглашениях не был определен фактический объем работ, срок и порядок их оплаты; 🔹 самозанятые работали на строительных объектах по графику с 8:00 до 17:00 с перерывом на обед под личным контролем предпринимателя и совместно с его штатными работниками; 🔹 задачи между штатными сотрудниками и самозанятыми фактически не разграничивались; 🔹 выплаты производились ежемесячно, независимо от сроков и объемов выполненных работ; 🔹 самозанятые зарегистрировались плательщиками НПД незадолго до заключения договоров, 95–100% их дохода поступало именно от этого предпринимателя. В удовлетворении требований было отказано. Таким образом, в случае привлечения самозанятых для выполнения отдельных функций важно обеспечить не только корректное оформление договоров, но и соответствие фактической модели взаимодействия гражданско-правовому характеру отношений. Источник

Налог на прибыль маркетплейсов могут перераспределить между регионами Еще одна новость из сферы электронной торговли. Минфин РФ проработает изменения в Налоговый кодекс, которые позволят распределять региональную часть налога на прибыль цифровых платформ не только по месту их регистрации, но и между другими субъектами РФ. В настоящий момент основная ставка налога на прибыль составляет 25%: 🔹8% поступают в федеральный бюджет; 🔹17% — в бюджеты субъектов РФ. Региональная часть налога распределяется по месту нахождения головного офиса компании и ее обособленных подразделений. Поэтому значительная часть налоговых поступлений от крупнейших маркетплейсов остается в регионах, где зарегистрированы их управляющие структуры. ➡️ Вопрос распределения налога на прибыль цифровых платформ между регионами затрагивает не только бюджетную сферу. Изменения могут повлиять и на порядок налогового учета маркетплейсов, структуру их обособленных подразделений и расчет доли прибыли, приходящейся на каждый регион. Пока речь идет только о проработке инициативы. Конкретный механизм и сроки возможного внесения поправок в Налоговый кодекс не названы. Источник

Усиление контроля за импортом товаров легкой промышленности До конца 2026 года Минпромторг, ФНС и ФТС намерены внедрить механизм, который позволит автоматически выявлять возможное занижение таможенной стоимости одежды и обуви. Система объединит три массива данных: 🔹 сведения ФТС о стоимости товаров, заявленной при ввозе; 🔹 данные ФНС об уплаченных налогах; 🔹 информацию системы маркировки о вводе продукции в оборот. Ведомства смогут сопоставлять, по какой стоимости товар был ввезен в Россию и как он впоследствии реализовывался на рынке. Существенное расхождение показателей может стать основанием для более пристального контроля импортера и проверки полноты уплаты таможенных платежей и налогов. Причиной объединения данных представители ведомств называют участившиеся случаи недостоверного декларирования. По оценке Минпромторга, некоторые поставщики искусственно занижают стоимость продукции при ввозе, сокращают размер обязательных платежей и за счет этого получают ценовое преимущество перед добросовестными участниками рынка. Новый механизм продолжает курс на объединение налогового, таможенного и маркировочного контроля. ФНС уже внедрила систему подтверждения ожидания товаров для предварительной регистрации поставок из стран ЕАЭС. В дальнейшем эти сведения также смогут использовать таможенные органы. Результаты эксперимента ведомства должны представить в IV квартале 2026 года. На первом этапе новый порядок может увеличить административную нагрузку на импортеров, однако в перспективе контроль станет более автоматизированным и адресным. Источник

ФНС усилила контроль за невозвращенными долгами иностранных контрагентов Налоговые органы начали массово запрашивать у российских компаний пояснения по просроченной дебиторской задолженности иностранных контрагентов. В зоне внимания налоговых органов: 🔹невозвращенные авансы иностранным поставщикам; 🔹неоплаченные экспортные поставки; 🔹займы зарубежным взаимозависимым компаниям. Пояснения запрашивают и по тем сделкам, где уже истек трехлетний срок давности, а сами обязательства возникли в 2022–2023 годах. Риски переквалификации отношений Если компания длительное время не предпринимала реальных попыток взыскать задолженность, инспекция может расценить это как фактическое прощение долга. В таком случае задолженность могут квалифицировать: 🔹как безвозмездно полученный иностранной организацией доход со ставкой налога 25%; 🔹как скрытые дивиденды со ставкой 15%. Налог у источника, пени и штрафы взыщут с российской компании как с налогового агента. Дополнительно возможны претензии по валютному законодательству. Штраф по статье 15.25 КоАП РФ в отдельных случаях достигает 100% суммы валютной операции. Наличие дебиторской задолженности у компании не является нарушением. Однако если компания фактически отказалась от взыскания долга или не может подтвердить, что предпринимала разумные и последовательные действия для его возврата, ФНС может квалифицировать прекращение обязательства как предоставление иностранному контрагенту экономической выгоды с последующим доначислением налогов. Источник

Новый порядок налогообложения мены недвижимости Правительство внесло в Госдуму законопроект № 1272209-8, который устанавливает порядок определения дохода при обмене недвижимостью по договору мены. Законопроект разработан во исполнение постановления Конституционного суда РФ № 1-П/2026. На сегодняшний день в НК РФ нет специального порядка расчета налогооблагаемой базы при мене недвижимости. Нередко налоговые органы применяют правила для налогообложения объекта при продаже и рассчитывают налог исходя из кадастровой стоимости переданной недвижимости. Конституционный суд РФ указал, что такой подход может приводить к произвольному определению дохода для целей НДФЛ. Предлагаемые изменения 🔹Порядок определения дохода от мены недвижимости будет применяться к сделкам, которые не связаны с предпринимательской деятельностью. 🔹Доход и налогооблагаемая база будут рассчитываться с учетом экономического результата сделки. Формула выглядит следующим образом: 🔵Что получил налогоплательщик: кадастровая стоимость нового объекта + доплата от другой стороны. 🔵Что передал налогоплательщик: кадастровая стоимость старого объекта + доплата другой стороне. Разница между этими величинами и будет доходом для целей НДФЛ. Кадастровую стоимость каждого объекта будут определять по данным ЕГРН на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности. Если кадастровой стоимости нет, будут использовать рыночную стоимость по отчету оценщика. Если поправки примут, они устранят пробел в НК РФ и снизят риск произвольного расчета НДФЛ при мене недвижимости. Но до принятия закона такие сделки по-прежнему требуют предварительного анализа: важно заранее понимать, возникнет ли доход для целей НДФЛ и как его можно подтвердить документально.

ФНС усилила контроль за применением пониженных ставок УСН в льготных регионах Налоговые органы усилили контроль за компаниями и ИП, которые зарегистрированы в регионах с пониженными ставками УСН, но фактически ведут деятельность в другом субъекте. Инспекции начали анализировать не только недавние случаи налоговой миграции. Вопросы возникают и к налогоплательщикам, которые сменили регион регистрации несколько лет назад и длительное время применяли льготную ставку. В отдельных случаях бизнес вызывают на комиссию и предлагают самостоятельно пересчитать налог по общей ставке. При этом полноценная выездная проверка может не проводиться: инспекции используют общедоступные данные о работе предпринимателей, а также материалы, полученные в рамках межведомственных запросов: данные о кассах, банковских операциях, сотрудниках, контрагентах, клиентах и месте нахождения активов. Основной вопрос, который интересует налоговые органы, — где фактически расположен центр деятельности бизнеса. Налоговые органы оценивают: 🔹место работы и проживания сотрудников; 🔹местонахождение руководителя или ИП; 🔹регион основных клиентов и контрагентов; 🔹наличие офиса, склада, касс и имущества; 🔹место принятия управленческих решений; 🔹территорию, где совершаются основные операции. Новый элемент практики — претензии со стороны инспекции региона, где бизнес фактически ведет деятельность, а не только по месту его регистрации. При этом под усиленный контроль могут попасть не только формальные «налоговые туристы», но и добросовестные налогоплательщики с распределенной структурой бизнеса, удаленными сотрудниками или онлайн-моделью работы. Компаниям и предпринимателям, которые работают в льготных регионах, стоит заранее определить, какими доказательствами они смогут подтвердить фактическое место ведения деятельности, реальную экономическую связь с регионом и наличие оснований для применения льготы.

Утверждены правила обмена информацией между маркетплейсами и ФНС России Правительство РФ утвердило порядок информационного взаимодействия операторов посреднических цифровых платформ с налоговыми органами. Постановление вступает в силу с 1 октября 2026 года. Взаимодействие будет проходить в электронной форме: через информационные системы оператора платформы, к которым получит доступ налоговый орган, либо через электронные сервисы и протоколы обмена ФНС. Какие данные площадки будут передавать в налоговые органы: 🔹 сведения о договоре между оператором платформы и партнером: дату и номер договора, срок его действия, предмет договора и иную информацию; 🔹 сведения о партнере: наименование или ФИО, ИНН, регистрационный номер в стране регистрации, код страны и иные данные; 🔹 информацию о согласии или отказе партнера на снижение цены товара за его счет, а также о запрете продажи товара со снижением цены за счет партнера; 🔹 сведения об актах сверки взаиморасчетов и иных документах, связанных с их формированием. Установлены сроки передачи таких данных. Информация должна направляться в ФНС в течение 2 рабочих дней со дня получения согласия партнера и в течение 3 рабочих дней со дня изменения сведений о таком партнере. Таким образом, ФНС получит оперативный доступ к сведениям о партнерах, договорах, скидках и взаиморасчетах, что усилит контроль за операциями бизнеса на цифровых платформах.

Работа свыше 60 часов в месяц: новый критерий платформенной занятости С 1 октября 2026 года вступит в силу постановление Правительства РФ, которое направлено на разграничение гражданско-правовых отношений и постоянной занятости при организации труда через цифровые платформы. Сотрудничество будет считаться систематическим, если исполнитель оказывает услуги или выполняет работы для одного заказчика через одну платформу более 60 часов в месяц на протяжении шести месяцев подряд. Критерий начнет применяться не ко всем сферам сразу. Постановление устанавливает закрытый перечень направлений, для которых будет действовать новое правило. В него вошли, в частности: 🔹 строительство; 🔹 оптовая и розничная торговля; 🔹 складское хозяйство; 🔹 операции с недвижимостью; 🔹 образование; 🔹 разработка программного обеспечения и IT; 🔹 реклама и исследование рынка; 🔹 услуги питания; 🔹 обслуживание зданий и территорий; 🔹 подбор персонала; 🔹 спорт и развлечения. Государство стремится выявлять ситуации, когда гражданско-правовой договор используется вместо трудового. При этом само по себе превышение порога в 60 часов не означает автоматического признания отношений трудовыми, это лишь один из факторов, который будет учитываться при решении вопроса о возможной переквалификации отношений. Значение имеют и другие обстоятельства: выполняет ли человек работу лично, подчиняется ли внутренним правилам заказчика, получает ли регулярное вознаграждение, как организована работа исполнителя. Таким образом, с 1 октября этого года платформы могут ввести учет часов работы исполнителя с одним заказчиком и при превышении лимита ограничить дальнейшее взаимодействие. Регулярная занятость через конкретную платформу может стать основанием для проверки характера сложившихся отношений.

Налоговая задолженность бизнеса и граждан достигла рекордного уровня К апрелю 2026 года совокупный долг бизнеса и граждан перед бюджетом приблизился к 4 трлн рублей. За год показатель вырос примерно на треть. Из этой суммы только 1,7 трлн рублей приходится на недоимки по налогам, сборам и страховым взносам. Остальная часть — это штрафные санкции. Наибольший объем недоимки приходится на: 🔹 НДС — 648 млрд рублей; 🔹 налог на прибыль — 294 млрд рублей; 🔹 страховые взносы — 292 млрд рублей. Возглавляют список «должников» города с повышенной деловой активностью. Абсолютный лидер — Москва. Объем задолженности в столице достиг 1,5 трлн рублей. Далее следуют Московская область и Санкт-Петербург. Высокие показатели зафиксированы в Краснодарском крае и Самарской области. Причины роста задолженности перед бюджетом 🔹 У бизнеса стало меньше свободной ликвидности. На фоне дорогих кредитов, роста издержек, логистических сложностей и снижения спроса компании вынуждены расставлять приоритеты в платежах. В первую очередь бизнес закрывает зарплаты, аренду, текущие договоры и операционные расходы. Расчеты с бюджетом часто уходят на второй план. 🔹 Налоговый контроль стал эффективнее. ФНС быстрее видит нестыковки в отчетности, взаимозависимость контрагентов, признаки дробления бизнеса и технические компании. Поэтому часть задолженности — это результат доначислений по итогам налогового контроля. 🔹 Задолженность увеличивается за счет штрафных санкций. К основной сумме добавляются пени, штрафы и проценты. В результате даже изначально посильная задолженность может стать угрозой для платежеспособности компании. ➡️ Компаниям, которые не справляются с финансовой нагрузкой, имеет смысл провести инвентаризацию налоговой задолженности и выбрать тактику ее погашения. Дополнительно стоит оценить возможность применения законных механизмов изменения срока уплаты: отсрочки или рассрочки задолженности.

Полставки только на бумаге: как налоговая вычислила скрытую занятость Хотим поделиться с вами еще одним интересным кейсом о том, что основанием для доначислений может стать не только договор ГПХ, но и оформление сотрудников на неполный рабочий день. Тюменская строительная компания столкнулась с доначислениями на 906 589 руб.: 274 084 руб. по НДФЛ и 632 505 руб. по страховым взносам. Причина — расхождение между кадровыми документами и фактической занятостью сотрудников. По документам часть работников была оформлена на 0,5 ставки, однако инспекция пришла к выводу, что фактически сотрудники работали полный день, а часть зарплаты получали неофициально. Как налоговый орган определил полную занятость? Инспекция не ограничилась анализом трудовых договоров и табелей учета рабочего времени. Налоговый орган сопоставил сразу несколько источников информации: 🔹 допросил работников, которые подтвердили, что выполняли обязанности по 8 часов в день; 🔹 установил, что зарплата выплачивалась частично на карту, частично наличными; 🔹 получил сведения от заказчика о времени нахождения работников на объекте и сравнил эти данные с табелями учета рабочего времени компании; 🔹 изучил вакансии компании на сайтах по поиску работы, обратил внимание, что в вакансиях был указан полный рабочий день — с 8:30 до 17:30; 🔹 сопоставил заявленный в вакансиях уровень зарплаты с окладами, указанными в трудовых договорах. В результате выяснилось, что фактическое количество часов на объекте было значительно больше, чем отражено в кадровых документах. Позиция судов Суды поддержали налоговый орган. Они указали, что формальное оформление сотрудников на 0,5 ставки само по себе не подтверждает неполную занятость, если иные доказательства говорят об обратном. По мнению судов, компания исказила сведения о фактах хозяйственной деятельности, что привело к неполной уплате НДФЛ и страховых взносов. ➡️ Отметим, что само по себе оформление работников на 0,5 ставки не является нарушением. Но если модель работы, закрепленная в документах, не отражает реальное положение дел, налогоплательщик может столкнуться с доначислением НДФЛ и страховых взносов.

ФНС усилила контроль за применением ИТ-льгот в случае утраты статуса резидента «Сколково» Более 50 ИТ-компаний столкнулись с претензиями налоговых органов после утраты права на применение льгот резидентов «Сколково» и перехода на общеотраслевые налоговые преференции для аккредитованных ИТ-компаний. Напомним, что для резидентов «Сколково» действует ставка 0% по налогу на прибыль и налогу на имущество, а также освобождение от НДС и льготные страховые взносы. Применять данные льготы можно только до того момента, пока прибыль не превысила 300 млн руб., а выручка — 1 млрд руб. После превышения лимитов прибыль облагается по общей ставке с 1 января года, в котором компания вышла за пределы установленных показателей. ➡️ Позиция ФНС заключается в следующем: если компания в течение года утратила право на «сколковские» льготы, она не может в этом же налоговом периоде применить льготную ставку по налогу на прибыль для ИТ-компаний. Фактически ФНС не признает автоматический переход с одного льготного режима на другой внутри одного налогового периода. Отдельная зона риска — структура бизнеса. ФНС все чаще оценивает экономику ИТ-проектов. Повышенное внимание уделяется анализу работы группы компаний, где ИТ-структура фактически обслуживает основной бизнес. Риски повышаются, если: 🔹 функции, сотрудники и активы смешаны между компаниями группы; 🔹 платежи в пользу ИТ-компании не соответствуют рыночному уровню; 🔹 ИТ-компания не ведет самостоятельную деятельность; 🔹 денежные потоки возвращаются в основной бизнес; 🔹 льготы применяются к деятельности, которая по существу не является ИТ-разработкой. ИТ-компании под особым прицелом. ФНС все чаще оценивает реальную модель бизнеса, а также правомерность перехода с одного льготного режима на другой. Источник

ФНС России запустила эксперимент по упорядочению правил работы в сфере предоставления персонала Проект стартовал с 1 июня 2026 года. В нем участвуют более 30 крупных компаний из ритейла и электронной коммерции. Действие проекта распространяется на ситуации, когда бизнес привлекает работников через кадровые агентства, аутсорсеров и иных поставщиков персонала. Суть эксперимента ФНС предлагает изменить модель взаимодействия между заказчиком услуг и исполнителем. Эксперимент закрепляет следующий порядок взаимодействия: 🔹 заказчик услуги привлекает персонал через исполнителя (компанию по подбору персонала); 🔹 исполнитель передает заказчику услуги сведения о своих налоговых обязательствах; 🔹 заказчик услуги на основании полученных сведений ежемесячно рассчитывает сумму налоговых обязательств исполнителя; 🔹 часть из этой суммы заказчик услуги самостоятельно перечисляет на ЕНС исполнителя. Таким образом, заказчик участвует в контроле за исполнением налоговых обязанностей своего контрагента. Значение эксперимента Эксперимент показывает общий тренд налогового контроля: налоговый орган постепенно переходит от точечных проверок к модели превентивного контроля и совместного устранения рисков. ➡️ Концепция эксперимента призвана обеспечить двойной эффект: с одной стороны, гарантировать соблюдение налогового законодательства компаниями, с другой – повысить уровень защищенности трудовых прав граждан. По итогам эксперимента ФНС планирует сформировать единый подход работы с привлеченным персоналом для ритейла и электронной коммерции. В дальнейшем аналогичный подход может распространиться и на другие отрасли.