SP TaxLaw

Суд не разгадал ребус в первичном документе — и согласился с доначислением налога на прибыль 1,45 млн.руб.   «Друг мой, я говорю в какой-то странной надежде, что ты поймешь всю эту белиберду» (Достоевский Ф.М., «Подросток»).   Но суд не понял сумбура в первичном учетном документе и поэтому согласился с увеличением на 5,8 млн. руб. внереализационного дохода налогоплательщика.   Фабула дела, в котором документ налогоплательщика, его «главный  свидетель», оказался против своего автора   По делу № А54-9786/2021 было установлено, что налогоплательщик реструктуризовал свою кредиторскую задолженность «за услуги по предоставлению дорожно-строительной техники», но его кредитор «пригрозил» ему в соглашении о реструктуризации (почему-то?) «прекращением подачи газа». Суд не стал разбираться, какое отношение подача газа имеет к первоначальному долгу по оплате за предоставление техники, а также почему кредитор готов прекратить подачу газа. Суд попросту признал соглашение о реструктуризации недостоверным, кредиторскую задолженность с истекшим сроком не реструктуризированной, подлежащей включению в доходы. Таким образом, цена путаницы в этом соглашении для налогоплательщика составила 1,45 млн. руб. (доначисленный налог на прибыль). Шаблоны документов хороши, но не всесильны.   Напоминаем требования налогового и бухгалтерского учёта в части кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности: 🔹 по общему правилу кредиторская задолженность, списанная в связи с истечением срока исковой давности, признается внереализационным доходом (п. 18 ст. 250 НК РФ); 🔹 по общему правилу инвентаризация активов и обязательств осуществляется не реже одного раза в год (ФСБУ 28/2023); 🔹 после 1999 года не изменялся п.78 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» о том, что суммы кредиторской и депонентской задолженности с истекшим сроком исковой давности списываются на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа и относятся на финансовые результаты (увеличение доходов); 🔹 но зато изменилась судебная практика по применению данного положения: 🔴ранее суды считали, что кредиторскую задолженность можно признать доходом и после периода, в котором истек срок исковой давности. Если не проведена инвентаризация и не издан приказ о списании кредиторской задолженности, то нет и оснований для её списания и включения в состав внереализационных доходов (см., например, постановление ПВАС РФ от 15.07.2008 №3596/08),  🔴сейчас суды приходят к противоположным выводам. Кредиторская задолженность с истекшим сроком увеличивает внереализационный доход в целях налогообложения прибыли в год истечения срока исковой давности, а не в произвольно выбранный налогоплательщиком.  Его бездействие (не проведение инвентаризации) - не основание для не включения такой задолженности с истекшим сроком в состав внереализационных доходов (см. Постановление ПВАС РФ от 08.06.2010 №17462/09, Постановление АС ЦО от 22.04.2025 №Ф10-634/25).   📌 Выводы Кредиторская задолженность инвентаризируется не реже одного раза в год на предмет необходимости её реструктуризации. Шаблоны документов — удобный инструмент, но они не должны подменять письменную проработку договоренностей и нарушать логику сделок. Любая нестыковка, двусмысленность или явная путаница (вроде угрозы отключить газ по долгу за аренду техники) может быть воспринята налоговыми органами и судами как признак недостоверности. А значит, риск налоговых доначислений, штрафов и пени становится не абстрактной, а вполне реальной угрозой имущественных потерь  налогоплательщика.   📲Мы теперь и в MAX. Подписывайтесь!

Уважаемые читатели, предлагаем вашему вниманию новый дайджест писем Минфина России и ФНС России по налоговым вопросам (дайджест № 5). Главное в этом дайджесте: 1️⃣ Сумма компенсации морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, освобождается от налогообложения НДФЛ только в том случае, если производится на основании решения суда. 2️⃣ Специальный порядок определения налоговой базы, установленный в отношении процентов по банковским вкладам (см. 214.2 НК РФ), не применяется к процентам, выплачиваемым в порядке наследования. 3️⃣ Распределение налоговой базы между обособленными подразделениями налогоплательщика участника – СПИК производится в общем порядке, установленном ст. 288 НК РФ. Мы теперь и в MAX. Подписывайтесь!

Сергей Ядрихинский

Сергей Ядрихинский, советник "Щекин и партнеры"   КС РФ защитил застройщиков от «двойного» земельного налога: коэффициенты к ставке 1,5% не применяются. Можно ли применять повышающие коэффициенты 2 и 4 к ставке 1,5% земельного налога? Налоговые органы говорят «да». Часть судов с ними согласна. Другая часть – нет. В итоге застройщики в разных регионах платили земельный налог в два-четыре раза выше соседей. Такой разнобой не мог дальше продолжаться. И Конституционный Суд РФ в Постановлении № 52 от 21 июля 2026 года поставил в этом споре точку – коэффициенты к ставке 1,5% не применяются. Подробности – в нашем посте. Мы теперь и в MAX. Подписывайтесь!

📑 Уважаемые читатели, представляем вашему вниманию дайджест европейских судов за июнь 2026 г. В дайджест попали наиболее интересные решения Европейского суда по правам человека и Суда Европейского Союза по налоговым вопросам. В частности, мы бы хотели обратить внимание на дело гражданина Брюна против Швейцарии, которое рассмотрел ЕСПЧ. В Швейцарии мужчины-граждане, не прошедшие или не завершившие военную службу по призыву, обязаны платить специальный налог на освобождение от воинской обязанности. Г-н Брюн обжаловал начисление налога в швейцарских судах. Г-н Брюн указывал, что это дискриминационный налог, противоречащий принципам налогообложения: женщины-гражданки и иностранцы, проживающие в Швейцарии, не могут быть плательщиками этого налога. ЕСПЧ отказал в удовлетворении жалобы гр-на Брюна. Швейцарский налог на освобождение от воинской обязанности признан недискриминационным. ЕСПЧ указал, что любое правовое неравенство между социальными группами нельзя априори считать дискриминацией. Швейцарский налог на освобождение от воинской обязанности (1) соответствует легитимной цели национальной обороны, защищаемой по ч. 3 ст. 4 Европейской Конвенции, (2) имеет компенсационный характер – уравнять обязанности тех, кто служил, и тех, кто не служил. 📲Мы теперь и в MAX. Подписывайтесь!

Сдача объекта недвижимости в аренду означает ввод его в эксплуатацию Как известно, объектом налогообложения налогом на имущество организаций является, в том числе, недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств (пп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ). В связи с этим время от времени возникают споры о том, когда объект капитальных вложений становится основным средством, а если точнее – когда он считается пригодным для использования в запланированных целях (п. 18 ФСБУ 26/2020). 🏗️ В июне этого года АС Поволжского округа рассмотрел любопытное дело в отношении здания строящейся гостиницы. Налогоплательщик утверждал, что здание не используется как гостиница, часть площадей сдается в аренду банку, но банк тоже пока еще не использует арендованные площади по назначению, потому что проводит в них ремонт. В суде были также рассмотрены результаты экспертизы, из которых следовало, что на объекте проводятся строительные работы и реконструкция стиллобатной части. Суд отклонил доводы налогоплательщика и указал, что способ использования недвижимого имущества зависит от волеизъявления собственника и может быть им изменен, а сам факт сдачи в аренду уже говорит о том, что имущество пригодно к эксплуатации. Также суд указал: 👉 «Проведение отделочных работ для доведения объекта до состояния, пригодного к использованию арендаторами, в частности, таких, как устройство перегородок, разводка электрики (установка разъёмов для электрической сети, точек освещения помещения), а также сантехнических работ, само по себе не препятствует признанию здания объектом основных средств до их завершения, поскольку в основном такие работы необходимо проводить в соответствии с планировкой конкретного помещения и стилистикой организации, которая будет осуществлять в них деятельность». Следует отметить, что способность объекта приносить экономические выгоды является одним из признаков основного средства (п. 4 ФСБУ 6/2020), поэтому сдача объекта в аренду, то есть начало извлечения выгод из объекта, само по себе уже свидетельствует о необходимости перевода капитальных вложений в состав основных средств. При этом капитальные вложения нужно признавать основным средством даже в том случае, если по объекту в целом они не завершены, но фактически используются в какой-то части (п. 18 ФСБУ 26/2020). 📲Мы теперь и в MAX. Подписывайтесь!

Установлены особенности расчета НДС при изменениях НК РФ в ходе исполнения длящихся договоров Вчера Президент подписал закон о порядке исчисления НДС в ситуациях изменения налогового законодательства после заключения договора. Закон будет применяться с 4 квартала 2026 года. Поправки в НК РФ были разработаны Правительством во исполнение Постановления Конституционного Суда России по делу «ВТБ-Ситроникс», принятого в ноябре 2025 года. Ранее управляющий партнер Денис Щекин дал комментарий к этому Постановлению. Банк «ВТБ» и ИТ-компания «Ситроникс Ай Ти» в 2019 году заключили лицензионный договор. С 2021 года из-за изменений пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ операция стала облагаться НДС. У банка не было права на вычет НДС в силу п. 5 ст. 170 НК РФ. ИТ-компания в одностороннем порядке увеличила цену договора на сумму НДС по ставке 20 %. Банк не согласился с этим и начал гражданско-правовой спор с ИТ-компанией. Спор дошел до КС РФ. Проблема возникла из-за того, что законодатель не установил переходные положения для исполнения длящихся договоров. Вопрос оказался важен не только для рассматриваемой ситуации, но и для любых других изменений НДС, особенно в свете налоговой реформы 2025 года. Конституционный Суд пришел к выводу, что проблему не решить гражданско-правовыми средствами. Суд предписал законодателю устранить выявленный пробел и внести изменения в НК РФ. Впредь до принятия поправок КС РФ предложил временные правила: поставщик вправе потребовать увеличить цену договора в пределах половины суммы НДС, приходящейся на операцию (правило «50/50»). Что предусматривают новые поправки в Налоговый кодекс? НДС должен считаться расчетным методом (т. е. по ставкам «22/122» или «10/110»), если одновременно совпадают следующие условия: ✅ изменения в НК РФ внесены после заключения договора; ✅ в силу этих изменений у налогоплательщика возникла обязанность по уплате НДС; ✅ у покупателя нет права на вычет НДС; ✅ стороны не изменили цену договора или не урегулировали порядок действий в такой ситуации (п. 3.2 ст. 166 НК РФ). В указанной ситуации сумма НДС не предъявляется покупателю (п. 1 ст. 168 НК РФ), счета-фактуры не выставляются (п. 3 ст. 168 НК РФ). Временное правило «50/50» больше не действует. Закон действительно разрешает ситуацию, аналогичную делу «ВТБ-Ситроникс». Вместе с тем не решена более глобальная проблема – недостаточное внимание к переходным положениям при изменениях в НК РФ, на которую обращал внимание Конституционный Суд РФ. Законодатель не продумывает переходные правила заранее, а, например, вводит послабления для новых плательщиков НДС через пять месяцев после основных поправок и распространяет их действие «задним числом». Разумные ожидания добросовестных налогоплательщиков остаются незащищенными. 📲Мы теперь и в MAX. Подписывайтесь!

📑 Уважаемые читатели, представляем вашему вниманию дайджест европейских судов за май 2026 г. В дайджест попали наиболее интересные решения Суда Европейского Союза по налоговым вопросам. В частности, мы бы хотели обратить внимание на дело компании «Стелланис Португал» против Налоговой службы Португалии. Заявитель был португальским дистрибьютером автомобилей концерна General Motors (GM). Заявитель в рамках своей деятельности нес дополнительные непредвиденные затраты, в частности, местные автодилеры выставляли ему счета за ремонт бракованных автомобилей. По условиям внутригруппового соглашения GM, в конце каждого года цены на автомобили подлежали корректировке с учетом всех сопутствующих расходов дистрибьютора. Налоговые органы Португалии посчитали, что такие корректировки приравниваются к возмездному оказанию услуг, и соответственно, облагаются НДС. Суд ЕС поддержал заявителя, указав, что объекта НДС в транзакциях между головной компании концерна GM и португальским дистрибьютером нет. Суд посчитал, что операция признается объектом НДС только при наличии прямой связи между услугой и вознаграждением за нее, т. е. если сформировались встречные обязательства двух участников правоотношений. Корректировка цены на товар внутри группы компаний для компенсации дополнительных затрат дочерней компании не является объектом НДС. Суд ЕС признал, что такая корректировка – это только элемент ценообразования, а не оказание возмездных услуг, облагаемое НДС.  Мы теперь и в MAX. Подписывайтесь!

Уважаемые читатели, предлагаем вашему вниманию новый дайджест писем Минфина России и ФНС России по налоговым вопросам (дайджест № 4). Главное в этом дайджесте: 1️⃣ Аренда майнинговой инфраструктуры и вычислительных мощностей для майнинга Мнение ФНС России Аренда майнинговой инфраструктуры и вычислительных мощностей для майнинга облагается НДС в России Экспертный комментарий нашей практики Иностранные лица не могут быть майнерами в РФ, но могут покупать у российских провайдеров вычислительную мощность и такие продажи облагаются НДС. При этом такие иностранные лица не обязаны платить налог на прибыль и НДФЛ с полученных при майнинге цифровых валют, так как они формально не майнеры в России. В аналогичной ситуации российские майнеры платят налог на прибыль или НДФЛ. Очевидно несовершенство правового регулирования этого вопроса в части налога на прибыль и НДФЛ и создание преимуществ иностранным лицам. Нужно признавать иностранных покупателей вычислительной мощности майнерами в России. 2️⃣ Обложение страховыми взносами расходов на медицинские услуги Мнение Минфина России Следует различать платежи по договорам на оказание медицинских услуг и платежи для возмещения медицинских расходов работников. Компенсационные выплаты подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты в рамках трудовых отношений. Экспертный комментарий нашей практики Формально Минфин России прав и компенсация медицинских расходов работнику не тождественна оплате организацией за работника медицинских услуг. Но в данном случае нарушается принцип экономического основания налогообложения - порядок платежа за медицинские услуги (напрямую организацией или через компенсацию работнику) не может быть основанием для различного налогообложения. Минфину РФ стоило бы не только дать формальный ответ о отсутствии льготы, но и заняться инициированием поправок в НК РФ, распространив льготу и на компенсации медицинских услуг работникам. Это способствовало бы достижению цели льготы - поддержания здоровья работников за счет работодателя. 📲 Мы теперь и в MAX. Подписывайтесь!

Уважаемые читатели, представляем вашему вниманию дайджест европейских судов за апрель 2026 г. В дайджест попали наиболее интересные решения Суда Европейского Союза по налоговым вопросам. В частности, мы бы хотели обратить внимание на дело «Некилнойамо турто валдимас» против Литвы. Литовская компания обжаловала пени, начисленные за период длительного рассмотрения налогового спора. По мнению заявителя, при таком размере пени перестали выполнять функцию компенсации потерь бюджета и превратились в карательную меру, непропорциональную допущенному правонарушению, фактически дублирующую уголовное наказание. Суд ЕС не поддержал заявителя, законодательство Литвы признано соответствующим европейскому законодательству. Суд пришел к выводу, что пени и уголовную ответственность нельзя приравнивать друг к другу, поскольку 1️⃣ компенсационная природа пени первична по отношению к карательной функции, 2️⃣ уголовное преследование и налоговая проверка – разные, но не взаимоисключающие процедуры. Начисление пеней является необходимым законным инструментом для обеспечения сбора налогов, и прямо предусматривается европейским законодательством. Начисление пени нельзя оспорить, ссылаясь на уголовно-правовые принципы запрета повторного наказания за одно преступление и соразмерности наказания преступлению. 📲 Мы теперь и в MAX. Подписывайтесь!

Производственные документы и расчет налогов   Помимо договоров, счетов, актов, УПД, документов об оплате, учетной политики для целей налогообложения, бухгалтерских и налоговых регистров, важными документами, влияющими на расчет налоговых обязательств, являются документы, регулирующие производственные процессы.   Технологический коэффициент вскрыши и налог на прибыль. Так, например, в целях выемки и переработки полезных ископаемых осуществляется обнажение их поверхности - вскрышные работы. Размер коэффициента вскрыши (англ. Stripping ratio), установленный техническим проектом разработки месторождения полезного ископаемого, представляющий собой отношение количества (пустых) пород к количеству добываемого полезного ископаемого, оказывает непосредственное влияние на расчет налогооблагаемой базы по налогу на прибыль добывающего предприятия в части величины относимых на уменьшение базы прямых затрат на вскрышные работы.   ❗️Почему это важно? Если занизить коэффициент вскрыши, налоговая база окажется искусственно завышенной, и, как следствие, предприятие столкнётся с дополнительными налоговыми платежами, — и это будет не результат реальной экономической деятельности, а последствие некорректных расчётов.   Не только цифры, но и документальное подтверждение. Механизм распределения затрат на производство и реализацию не только должен содержать экономически обоснованные показатели, обусловленные технологическим процессом, но и должен быть доказуемым соответствующей документацией.   Что нужно бухгалтерам и налоговым консультантам? Примерами такой значимой специфичной производственной документации в отношении добывающих предприятий являются: - лицензии на добычу полезных ископаемых, - технические проекты разработки месторождений, - рабочие проекты разработки и рекультивации месторождения, - планы или схемы развития горных работ, - данные о постановке запасов полезных ископаемых на государственный баланс и их списании с государственного баланса, - стандарты качества полезного ископаемого, - данные маркшейдерского учета, - документы, формирующие сведения в государственную статистическую отчетность, представляемые пользователями недр, ведущими разведку и разработку месторождений.   Вывод Для добывающих предприятий производственная документация — это не «внутренние дела» геологов и маркшейдеров, а источник информации для налогового учёта. Грамотное оформление такой документации и её корректное применение снизит риск налоговых доначислений и споров с налоговыми органами.

Сергей Ядрихинский, советник "Щекин и партнеры" Постановление КС РФ № 48-П: новый порядок оспаривания архивной кадастровой стоимости для пересчёта налогов «Буква убивает, а дух животворит» - этот принцип Апостол Павел (2 Кор. 3:6) сформулировал еще в I веке, а сегодня это краеугольный камень юриспруденции. Если закон слепо применять только по написанному тексту, не вникая в его истинный смысл и справедливость, он превращается в инструмент абсурда и деспотизма. Суды применили закон буквально: шесть месяцев на подачу заявления, и точка. Даже если ты получил налоговое уведомление спустя годы. Но разве справедливо лишать человека права оспорить кадастровую стоимость, которая в десятки раз выше рыночной только потому, что он не смог вписаться в формальный срок? Конституционный Суд РФ сказал: «Нет». 14 июля 2026 года он принял важнейшее постановление, которое устанавливает новый порядок для всех владельцев недвижимости. Оно разрешает оспаривать архивную кадастровую стоимость и пересчитывать налоги за прошлые годы - даже если формальные сроки уже прошли. Подробности - в нашем посте.

Проценты за излишнее взыскание налога должны начисляться до дня фактического возврата переплаты на расчетный счет налогоплательщика Налоговый орган по результатам проверки доначислил предпринимателю налог, пени и штраф. ИП уплатил эти суммы. Через некоторое время налоговая инспекция самостоятельно отменила часть своего решения, в результате чего образовалась переплата по налогу. Инспекция вернула предпринимателю сумму переплаты, но отказалась возвращать ему проценты за пользование деньгами. Предприниматель обратился в суд. Так как налоговый орган излишне взыскал налоги, пени и штраф, по мнению ИП, на эту сумму должны быть начислены проценты. Начисление процентов начинается со дня, следующего за днем взыскания, и заканчивается днем фактического возврата денег на счет предпринимателя. Налоговый орган обязан принять решение о начислении процентов. По мнению инспекции, проценты следует начислять только до дня формирования положительного сальдо на едином налоговом счете. Предприниматель сам виноват в доначислении, так как не представил документы вовремя. Суды первой, апелляционной и кассационной инстанции поддержали ИП – проценты начисляются до дня фактического возврата денег на счет предпринимателя (Постановление АС Поволжского округа от 11.06.2026 по делу № А06-6644/2025). НК РФ прямо устанавливает, что проценты на излишне взысканные налоги начисляются до дня их фактического возврата. Дата формирования положительного сальдо на ЕНС не является днем возврата денег налогоплательщику. Налоговая инспекция сама отменила свое решение, чем подтвердила факт излишнего взыскания. Довод о вине самого предпринимателя не имеет значения для начисления компенсационных процентов. Расчет процентов, который представил ИП, был признан верным и соответствующим закону.

⚡️ ГЛАВНЫЕ НОВОСТИ ДНЯ: НДФЛ ДЛЯ ИНОСТРАНЦЕВ МЕНЯЕТСЯ С 2027 ГОДА Госдума приняла в окончательном чтении резонансный законопроект № 1158406-8. Поправки в НК РФ кардинально меняют порядок уплаты фиксированных авансов по НДФЛ для иностранных граждан. Запоминаем новые правила. Закон вступает в силу с 1 января 2027 года. 📌 Кто и сколько платит: 🔹 Для «бытового» сектора (работа у физлиц для личных нужд): -- Иностранцы на патенте — 1 700 ₽/мес. (с учетом индексации). -- Временно или постоянно проживающие (ВПЖ/РВП) в т.ч. без патента или разрешения на работу — 1 700 ₽ за каждый полный/неполный месяц временного пребывания/ временного или постоянного проживания (с учетом индексации). 🔹 Для «бизнес-сектора» (работа в организациях, у ИП и у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов и т.д.): -- Иностранцы на патенте — 1 200 ₽/мес. (с учетом индексации). 💰 Важное дополнение про иждивенцев: Для иностранцев, работающих у физлиц, размер аванса может быть увеличен на 50% при наличии детей до 18 лет или других иждивенцев. И это повышение применяется за каждого ребенка или иждивенца ! 📈 Региональный коэффициент: Регионы получат право устанавливать повышенный коэффициент индексации для «бытового» сектора. 📄 Новые обязательства для миграционных органов: Теперь органы учета будут обязаны оперативно (не позднее дня, следующего за выдачей) сообщать налоговым органам о постановке на учет иностранцев с РВП или ВНЖ, которые еще не состоят на налоговом учете. #Налоги #НДФЛ #Иностранцы #Законодательство #НКРФ #НалоговыйУчет

🎙 24 июля в 12:00 приглашаем на вебинар «Обесценение активов». На вебинаре будут обсуждаться вопросы: 1️⃣ Важность проверки активов на обесценение с точки зрения главного бухгалтера и специалиста по налогам. 2️⃣ Реформа бухгалтерского учета. Требования новых стандартов бухгалтерского учета. 3️⃣ Обесценение запасов. Чистая стоимость продажи. В каком случае резерв создавать не нужно. 4️⃣ Сомнительная дебиторская задолженность. Резерв по сомнительным долгам. 5️⃣ Обесценение финансовых вложений. Общий обзор требований ПБУ 19/02. 6️⃣ Обесценение НМА, ОС и капвложений. Определения терминов, общий алгоритм действий, виды стоимости. 👉 Регистрация по ссылке. 📲 Мы теперь и в MAX. Подписывайтесь!

📑 Уважаемые читатели, представляем вашему вниманию дайджесты европейских судов за март 2026 г. В дайджест попали наиболее интересные решения Суда Европейского Союза по налоговым вопросам. В частности, мы бы хотели обратить внимание на дело «Зайдиму валюта против Литвы», которое Суд ЕС рассмотрел в марте этого года. Литовская компания занималась куплей-продажей игровой валюты в онлайн-игре. Налоговые органы Литвы квалифицировали операции с игровой валютой как реализацию услуг и доначислили компании НДС. Компания аргументировала отсутствие объекта НДС в операциях с игровой валютой по аналогии с практикой Суда ЕС по налогообложению биткойна (дело «Hedqvist», 2015 год). Комиссия по налоговым спорам Литвы обратилась за разъяснениями в Суд ЕС. Суд ЕС полностью поддержал налоговые органы Литвы. Суд пришел к выводу, что у игровой валюты и криптовалюты разная правовая природа и различные режимы налогообложения. Криптовалюта – это средство платежа, не облагаемое НДС. Игровая валюта – это платный доступ к цифровому контенту, облагаемый НДС. У игровой валюты нет признаков законного средства платежа. Продажа игровой валюты для целей налогообложения понимается как реализация электронных услуг, которая облагается НДС со всей суммы выручки, а не только с наценки. Примечательно, что аналогичный вопрос рассматривался Верховным Судом РФ. В деле «Мэйл.РуГеймз» суды пришли к выводу об обложении НДС услуг по предоставлению дополнительного функционала игры за дополнительную плату. Но с 2020 г. «дополнительные функциональные возможности» программ ЭВМ освобождаются от НДС на основании пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. Мы теперь и в Макс. Подписывайтесь!

Уважаемые коллеги, 22 июня 2026 года старший юрист «Щекин и партнеры», к.ю.н. Антон Тиханычев провел вебинар на тему «Донастройка налоговой реформы. Обзор изменений в НК РФ, внесенных в апреле 2026 года». На вебинаре обсуждались основные поправки в Налоговый кодекс по Федеральным законам от 17.04.2026 № 102-ФЗ и от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Цель новелл НК РФ – минимизация негативных последствий налоговой реформы 2025 года для малого и среднего бизнеса. В числе принятых мер: 🔹 переходный период для новых плательщиков НДС: отдельные категории налогоплательщиков освобождаются от НДС со 2 по 4 кв. 2026 г.; 🔹 новые возможности уменьшения налоговой обязанности по НДС; 🔹 право перейти на УСН или сменить объект УСН «задним числом»; 🔹 упрощение применения пониженных тарифов страховых взносов для субъектов МСП. Вторая группа поправок относится к правилам вычета НДС по сырьевым товарам. Если товар был исключен Правительством РФ из Перечня после его ввоза на территорию России, то НДС нужно принять к вычету двумя равными долями в 3 кв. 2026 г. и в 3 кв. 2027 г. Третья часть изменений касается внедрения системы СПОТ, созданной по Федеральному закону от 17.04.2026 № 101-ФЗ. Цель СПОТ – противодействовать уклонению от уплаты НДС и акцизов при ввозе товаров из стран-членов ЕАЭС на территорию России. 🎥 Публикуем запись вебинара. 📲 Мы теперь и в MAX. Подписывайтесь!

Негативные последствия замены трудового договора на договор ГПХ В мае этого года АС Волго-Вятского округа вынес постановление по делу № А43-18875/2024, поддержав позицию налогового органа. Материалы дела наглядно демонстрируют, что юридическое оформление операций не играет такой важной роли, как думают некоторые налогоплательщики. Итак, стандартная ситуация: налогоплательщик заключил договор ГПХ с генеральным директором вместо трудового договора. Сопутствующие бумаги действительно были составлены небрежно: в актах и отчетах не было ни подробного описания проделанной работы, ни указания на ее объем, ни расчета стоимости по каждому виду работ (по существу, это обязательные реквизиты первичного документа). Налоговый орган также указывал на длительный характер отношений, а также на личное исполнение генеральным директором своих обязательств (отсутствие наемных работников у ИП). Тем не менее, решающим фактором стало не оформление документов, а финансовые показатели. Договором была предусмотрена минимальная фиксированная сумма вознаграждения управляющего, а также прогрессивная ставка вознаграждение в зависимости от размера выручки. По итогам проверяемого периода показатели были такие: 🔸 вознаграждение управляющего: 12 690 000 руб.; 🔸 чистая прибыль: 7 484 000 руб.; 🔸 ФОТ: 15 544 235 руб. Таким образом, вознаграждение управляющего составило 162 % от чистой прибыли и 82 % от ФОТ. В своей практике мы видим, что налоговые органы анализируют не только юридическую, но и финансовую модель бизнеса, а также реальные, а не бумажные функции, активы и риски сторон в сделке. Если после смены юридической модели в бизнесе компании по существу ничего не меняется, кроме налоговой нагрузки, то сам собой возникает вопрос о главной цели произошедших изменений (ст. 54.1 НК РФ). По нашему мнению, в данном случае финансовые показатели были таковы, что они не могли не спровоцировать повышенное внимание налоговых инспекторов в ходе камеральной налоговой проверки. Представить какое-либо разумное обоснование для замены трудового договора на договор ГПХ налогоплательщик так и не смог, и в конечном итоге он проиграл суды во всех трех инстанциях. 📲 Мы теперь и в MAX. Подписывайтесь!