International Tax Dynamics | Динамичные налоги

#ОАЭ КОММЕНТАРИЙ К ОБЗОРУ ЧАСТНЫХ РАЗЪЯСНЕНИЙ FTA, ВЫДАННЫХ ДО МАЯ 2026 Г. Вопрос квалификации деятельности по владению долями/акциями и ценными бумагами в инвестиционных целях актуален для многих структур. Буду рада обсудить применимость разъяснений FTA к вашей ситуации и возможные варианты сотрудничества в случае необходимости дальнейшего сопровождения. 🤩 Опубликовала статью на английском на Linkedin: "Может ли концепция «бизнес-модели» в рамках МСФО (IFRS) 9 помочь подтвердить «намерение о владении более 12 месяцев» в отношении финансовых активов квалифицированных лиц фризон (QFZP)?" - ссылка [Стандарт МСФО (IFRS) 9, как правило, применяется к неконтрольным долям участия в капитале в диапазоне 0-20% (когда инвестор не обладает существенным влиянием, контролем или совместным контролем). Доли участия, превышающие 20%, обычно регулируются другими стандартами IFRS/IAS, не рассматриваемыми в данной статье (хотя в определенных случаях они могут предписывать или допускать применение IFRS 9). Помимо долей участия в капитале (в диапазоне 0–20%), IFRS 9 распространяется на широкий спектр финансовых инструментов.] InternationalTaxDynamics

#ОАЭ 9 июля FTA опубликовал обзор частных разъяснений, выпущенных до мая 2026 года ("обзор"), и, на мой взгляд, это одно из значимых событий в практике налогового администрирования ОАЭ за последнее время. Обзор включает 85 вопросов и ответов, и, пожалуй, среди них нет ни одного «лишнего». К сожалению, FTA не указывает дату, когда то или иное разъяснение было выдано, поэтому в некоторых случаях может быть сложно проследить степень важности некоторых ответов на фоне налоговых гайдов, которые FTA выпускал на протяжении последних лет. Тем не менее, факт остается фактом: обзор включает как вопросы, которые уже были разъяснены FTA в положениях некоторых гайдов, так и те, которые не были напрямую разъяснены по состоянию на дату публикации и действительно являются существенными с точки зрения прояснения интерпретации FTA положений налоговых законодательства. Однако, еще более важным является то, что данный обзор хорошо иллюстрирует известную мысль о том, что на одну и ту же реальность (aka налоговое законодательство ОАЭ) можно смотреть либо как на нечто очевидное, где «и так всё ясно», либо где малейшая деталь в формулировке положений законодательства способна повлиять на налоговую позицию (aka ‘as though everything is a miracle’). В этой связи хочу обратить внимание на публикацию Willow Tax and Legal (telegram / сайт), которая хорошо объясняет процесс подготовки такого запроса на получение адресного разъяснения с «технической» точки зрения на примере двух вопросов, ответы на которые вошли в документ FTA. Публикуя данный обзор, FTA помогает «настроить оптику», подсвечивая те вопросы, которые могут иметь значение для широкого круга налогоплательщиков. В ряде ответов FTA предупреждает, что вывод будет зависеть от фактов и обстоятельств конкретного кейса, но указывает на те факторы, которые могут повлиять на налоговую позицию. Налогоплательщикам можно и нужно принять к сведению разъяснения в данном обзоре и оценить применимость к конкретной структуре/ситуации, или же оценить необходимость получения адресного официального разъяснения от FTA с учетом конкретных обстоятельств. Поэтому даже если некоторые ответы FTA (включая, например, возможность отражения корректировки ТЦО непосредственно в налоговой декларации без утраты статуса QFZP) могут вызвать первую реакцию в духе «я именно так и трактовал(а) эти положения!», значение опубликованных разъяснений этим не исчерпывается. Для клиента даже самое уверенное профессиональное мнение остается мнением одного консультанта, которое может расходиться с мнением другого. Независимо от опыта, количества проектов или профессиональных регалий, ключевой вопрос всегда один: насколько клиент готов доверять вашему профессиональному суждению. Именно здесь официальное разъяснение FTA приобретает самостоятельную ценность. Со временем становится понятно, оказалось ли профессиональное суждение верным или в конкретной ситуации стоило заранее узнать позицию FTA, несмотря на существовавшие сомнения или предупреждения. В этом смысле публикация этого обзора, на мой взгляд, помимо очевидной помощи в преддверии сентябрьского дедлайна подачи деклараций для компаний с календарным налоговым периодом, преследует еще одну цель - стимулировать налогоплательщиков активнее использовать механизм получения частных разъяснений, конечно, с учётом всех требований к подготовке таких запросов, включая последние обновления от июля 2026 г. Даже если потенциальный штраф за «просчёт» составляет «всего» AED 10,000, официальная позиция FTA может оказаться значительно ценнее, особенно если спорная ситуация может возникнуть не единожды. Стоимость подготовки запроса, привлечение внутренней команды и консультантов могут быть вполне оправданными вложениями в снижение налогового риска. Получение разъяснения - это не просто способ снизить налоговую неопределенность, но и инструмент управления ожиданиями и доверием со стороны клиента, в реальности, где FTA активно использует прогнозные технологии и ИИ для анализа более 400,000 налогоплательщиков и выявления случаев невыполнения налоговых обязательств.

#ОАЭ ВАЖНОЕ ОБНОВЛЕНИЕ ДЛЯ ДИСТРИБЬЮТЕРОВ В СВОБОДНЫХ ЗОНАХ СО СТАТУСОМ QFZP Позавчера FTA обнародовала решение No. 6 от 2026 г., введя дополнительное требование для лиц свободных зон (QFZP), осуществляющих квалифицированную деятельность по дистрибуции товаров или материалов в или из Designated Zone. Возможность введения дополнительный требований была заранее предусмотрена ст. 2(3) решения No. 84 от 2025 г., которые были согласованы решением Совета директоров FTA на 44-м заседании 30 апреля 2026 г. Ключевым нововведением для таких QFZP стала обязанность получения отчета о выполнении согласованных процедур - Agreed-Upon Procedures Report - ‘AUP Report’: такой отчет должен быть подготовлен независимым внешним аудитором (это может быть как аудитор, проводящий обязательный ежегодный аудит финансовой отчетности компании, так и иной независимый аудитор, имеющий лицензию в ОАЭ). Данное решение FTA применяется к налоговым периодам, начинающимся c 1 января 2026 г. или после этой даты. ЧТО ЭТО ОЗНАЧАЕТ ДЛЯ QFZP, КОТОРЫЕ БУДУТ ПОДАВАТЬ НАЛОГОВЫЕ ДЕКЛАРАЦИИ ЗА ПЕРИОД, НАЧИНАЮЩИЙСЯ С ИЛИ ПОСЛЕ 1 ЯНВАРЯ 2026 Г.? AUP Report необходимо представить в FTA не позднее 30 дней после истечения срока подачи декларации по корпоративному налогу за соответствующий налоговый период. Таким образом, для компаний с календарным финансовым годом (который заканчивается 31 декабря 2026 г.) отчет будет необходимо предоставить не позднее 30 октября 2027 г. Проверка проводится в соответствии с международным стандартом ISRS 4400. В отличие от классического аудиторского заключения, задача AUP Report - задокументировать выполненные процедуры проверки с их детальным описанием и фактические выводы, которые должны подтверждать наличие соответствующих доказательств соблюдения квалифицированного статуса дистрибьютерской деятельности. При отсутствии AUP Report соответствующие условия применения режима QFZP будут считаться невыполненными, и такое лицо свободной зоны перестанет иметь право на 0% ставку корпоративного налога на прибыль и будет облагаться налогом по общим ставкам корпоративного налога в течение 5-ти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором условия не были выполнены. Поэтому следует заранее подготовиться к проверке в части анализа текущих структур поставок, подготовки документов, подтверждающих статус покупателей, организации импортных операций через Designated Zone и обеспечения взаимодействия между всеми соответствующими контрагентами. ЧТО НЕОБХОДИМО ИМЕТЬ ВВИДУ QFZP, КОТОРЫЕ ПОДАЮТ НАЛОГОВЫЕ ДЕКЛАРАЦИИ ЗА ПЕРИОДЫ, НАЧИНАЮЩИЕСЯ ДО 1 ЯНВАРЯ 2026 Г.? Даже если в отношении налоговых деклараций за предыдущие налоговые периоды требование получения AUP Report не распространяется, следует еще раз проверить, удовлетворяет ли дистрибьютерская деятельность соответствующим требованиям, поскольку это уже могло негативно повлиять на возможность применения квалифицированного статуса QFZP. Также необходимо иметь ввиду разъяснения, которые были ранее предоставлены в гайдах FTA, с учетом Саммари частных разъяснений FTA, которое было опубликовано 9 июля 2026 г.: FTA, в частности, на стр.11-12 напоминает о необходимости самостоятельного проведения QFZP проверки благонадежности покупателей, запрашивая отдельное письменное подтверждение или путем заключения договора, подтверждая, что покупатель не является конечным пользователем товаров или материалов. Также, FTA привела пример (а) кейса производственной деятельности, которая не может считаться дистрибьютерской, и (б) кейса, в рамках которого покупатель использует приобретенные товары или материалы для производства продукции, которая перепродается далее третьим лицам, либо используется покупателем для оказания собственных услуг. Частные разъяснения не являются законодательными актами, но предоставляют полезную информацию о позиции FTA, которую можно принять к сведению и оценить применимость к Вашей структуре. Дополнительные комментарии по решению No.6 и разъяснениям FTA указаны в слайдах в приложении выше (слайды 6-9 и 4-5, соответственно).

🇷🇺 🇦🇪 С 1 января 2026 г. будет применяться новое соглашение между Россией 🇷🇺 и #ОАЭ 🇦🇪 об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении избежания и уклонения от налогообложения: 🔵В ОАЭ ратифицировано согласно…

🏢 Рада анонсировать новый проект Академии BEPS «350 комментаторов», приуроченного к недавнему юбилею Виктора Мачехина 🎉В этом проекте эксперты комментируют самые резонансные российские налоговые дела «с иностранным элементом». Что же может быть интересного в делах минувших дней? Во-первых, рефлексия над событиями из «прошлой жизни» помогает извлекать уроки ценить уже достигнутое. Во-вторых, мы уже в полной мере живем и работаем в дивном «пост-BEPS» мире, который точно потребует как минимум нового взгляда на давно существующие и применяемые налоговые концепции и инструменты. Например, что общего у решений, вынесенных по датскому делу NetApp в Суде ЕС в 2019 г., швейцарскому делу Coffee Machine Group в 2020 г. и российскому делу АО «ЧГГК» в 2020-2021 гг.? В этих делах промежуточным холдинговым компаниям было отказано в применении пониженной ставки налога у источника на дивиденды из-за отсутствия фактического права на доход (непризнания бенефициарным собственником): была реализована договоренность о перечислении полученных дивидендов в счет текущих финансовых обязательств по сделкам в рамках внутренней реструктуризации. Датские дела по бенефициарной собственности оказали огромное влияние на применение данной концепции во многих юрисдикциях, но соответствует ли это современной позиции ОЭСР и и как будет соотноситься с применением теста «основной цели» в «пост-BEPS» версиях налоговых соглашений, в которых потенциально будет применяться уже несколько инструментов противодействия злоупотреблениям налоговыми соглашениями? Над этими вопросами я поразмышляла в рамках этого проекта – краткая версия этого материала уже доступна на сайте Академии БЕПС, и также будет доступна в первом выпуске электронной книги, которая подготовлена коллективом авторов, участвующих в данном проекте, и уже почти полностью готова к публикации - следите за дальнейшими анонсами на сайте 🏢 Превью оглавления - в комментариях. Желаю дальнейших успехов коллегам в популяризации этого проекта и в его дальнейшем широком прикладном применении, в том числе, с использованием инструментов ИИ. Надеюсь, что он будет полезен и интересен широкому кругу лиц.

⚽️ Одной бутсой в ОАЭ 🇦🇪, другой во Франции 🇫🇷 или ‘Outremer Gourmand, vraiment?’: Samir Nasri (‘N.’) против французской налоговой / это дело получило широкую огласку в СМИ, о котором также писали MainPartnerTrust  Бывший полузащитник «Арсенала» и «Манчестер Сити» официально объявил о завершении своей профессиональной карьеры 26 сентября 2021 г. (в 2020 г. истек контракт с бельгийским «Андерлехтом»). Утверждается, что он с семьей в итоге переехал в ОАЭ, однако французы пристально следят за такими кейсами. 12 марта 2026 г. Суд общей юрисдикции Парижа вынес решение, признав, что налоговые органы представили достаточные (‘suffisamment vraisemblable’) доказательства французского налогового резидентства, и подтвердив законность обеспечительных мер в размере около €5,5 млн.: €5,25 млн. доначислений по подоходному налогу (“IR”) за 2020-2022 гг.; €82 тыс. - по налогу на недвижимое имущество (“IFI”) за 2019-2025 гг. Решение представляет особый интерес ввиду широкого перечня фактических обстоятельств для установления налогового резидентства во Франции 🇫🇷 согласно ст. 4B CGI: 🔐N. владел 3мя объектами недвижимости во Франции (2 - в Париже) 📍 В декларациях за 2020–2022 гг был указан французский адрес места проживания 🌹 Семейное положение в 2020-22 гг.: в декларациях указано, что не состоял в браке, детей на иждивении не было ✈️ Данные авиаперелетов: N. находился во Франции 153, 126 и 208 дней в 2021-2023 гг.; в ОАЭ - значительно меньше времени (42, 124 и 60 дней, соответственно) 🤩 Заказы еды в Deliveroo: в 2022 г. на парижский адрес было доставлено 212 заказов. Это один из наиболее примечательных аспектов, демонстрирующий, насколько детализированные данные используются; однако, не указано, было ли установлено, кто именно делал заказы 🎬 Профессиональная деятельность во Франции: договор оказания услуг, предусматривавший участие в записи 40–45 программ на Canal+ в период с сентября 2021 по июнь 2022 гг. 💼 Значительные деловые интересы во Франции: единственный владелец компании Club Bridge de l'Etoile - ресторанный и кейтеринговый бизнес в Париже; с января 2020 по 31 декабря 2022 гг. N. владел 67%, а затем 40% акций французской компании SCI NBA, владеющей коммерческой недвижимостью в Париже Суд признал представленные доказательства резидентства в ОАЭ 🇦🇪 недостаточными: Отсутствие доказательств реального проживания и деятельности, таких как: документов о собственности на жильё в ОАЭ; договоров аренды; трудовых договоров; доказательств ведения бизнеса / профессиональной деятельности в ОАЭ; документов, подтверждающих устойчивую личную и профессиональную связь с ОАЭ; Разные адреса проживания указаны в декларациях за разные периоды; N. ссылался на наличие одного из банковских счетов в Великобритании: суд указал, что данный факт сам по себе не влияет на определение налогового резидентства и никак не доказывает, что «Великобритания обладала исключительной налоговой юрисдикцией в отношении [его] налогообложения до переезда в ОАЭ»; В ходе расследования выяснилось, что N. не только не задекларировал 8 банковских счетов, но и обнаружены существенные расхождения между задекларированным доходом и суммами зачислений. Учитывая как стоимость активов N. во Франции, так и его явную непрозрачность в отношении финансового положения, были представлены достаточные доказательства возможной угрозы взысканию налоговых требований: залоговое удержание и превентивный арест в отношении объекта недвижимости и банковских счетов. СОИДН Франция–ОАЭ: даже при подтвержденном двойном налоговом резидентстве, суд указал, что критерии СОИДН всё равно, вероятнее всего, привели бы к признанию Франции страной налогового резидентства, поскольку постоянное жильё N. находилось во Франции, и именно Франция являлась центром его жизненных интересов с учетом совокупности личных и экономических связей. N. может обжаловать это решение: если соглашение не будет достигнуто, дело может быть передано в административный суд примерно через год. #international_tax_case InternationalTaxDynamics

#Испания +1 в подборку кейсов по двойному налоговому резидентству физлиц (также упомянутому в посте ACTUTAX): в деле, рассмотренном в феврале 2026 г., TEAC подтвердил испанское налоговое резидентство в отношении Ms. Bts (далее, гос-жа Б.), которая была признана резидентом Испании 🇪🇸 для целей применения СОИДН с Францией 🇫🇷 [*в тексте решения просто указана "страна ЕС", но дадим кредит доверия ActuTax и будем условно считать, что это Франция - дополнительные комментарии в приложении] в 2016–17 гг. Итог: доначисление по НДФЛ €645 тыс. и штраф €414 тыс. за налоговое правонарушение согласно ст. 191 LGT («экономия на налогах, не предусмотренная законом, была преднамеренно спланирована»)   C 2012 г. гос-жа Б. и ее муж (граждане страны вне ЕС) жили попеременно во Франции и Испании, постепенно проводя в 🇪🇸 все больше времени и признавались налоговыми резидентами Испании до 2014 г. После смерти мужа (международного арт-дилера) в конце 2014 г. гос-жа Б. унаследовала ценную частную коллекцию произведений искусства и утверждала, что переехала в 2015 г. в значительной степени ввиду этой коллекции и попытки продолжить бизнес.   26 июня 2015 г. гос-жа Б. снялась с регистрации в AEAT, получила французский сертификат налогового резидентства для целей применения СИДН в 2016–17 гг., однако проводила больше времени в Испании (почти 183 дня, что, конечно, привлекло внимание AEAT). TEAC подтвердил испанское резидентство и по внутреннему зак-ву, и по тесту ст.4 по СИДН по критериям экономических/жизненных интересов на основе комплексной оценки фактов: 🔹Дружеские и социальные связи с несколькими жителями Испании (при этом аналогичной информации по Франции представлено не было) 🔹Значительная часть вырученных средств от продажи части коллекции 🖼 (приобретенной мужем в Испании) была реинвестирована в недвижимость и бизнес-проекты в Испании 🔹Активное управление испанским бизнесом (сдача туристической недвижимости в аренду и ресторан/кейтеринг - местные сотрудники, консультанты и операционная инфраструктура) 🔹Финансирование испанских компаний за счет крупных акционерных займов Главный аргумент гос-жи Б. основывался на неофициальной оценке в более €6,5 млн арт-коллекции 🖼, как на доказательстве основной экономической связи с Францией. TEAC придал этому ограниченное значение по следующим причинам: 🤭 Отсутствие надежной оценки и страхования от кражи и повреждения: в оценке частной галереи прямо указано, что это «вопрос мнения, который не может рассматриваться как доказательство подлинности или рыночной ценности» 👩‍🎨 Коллекция нигде не была задекларирована для налоговых целей 🙄 Точный перечень, право собственности и местонахождение коллекции не были окончательно доказаны; для некоторых объектов отсутствовала документация о покупке, четкий провенанс 😽 Высокая мобильность активов: движимые активы имеют меньший локальный вес, чем недвижимые активы 🐍 Пассивное владение активами vs. активная экономическая деятельность: сама гос-жа Б. охарактеризовала продажу арт-коллекции как «простое управление частным капиталом» ВЫВОДЫ 🔹Арт-коллекции сами по себе не могут служить в пользу подтверждения налогового резидентства, если они не связаны с доказуемой активной экономической деятельностью и четкой локализацией. Движимые, слабо документально подтвержденные активы имеют ограниченное значение по сравнению с недвижимостью и бизнес-операциями.   🔹Налоговые органы будут тщательно проверять частные оценки арт-объектов: должны быть подтверждены официальной оценкой и страхованием, рыночными сделками, инвентарными списками, цепочкой владения, активной эксплуатацией (кредитование, выставки, торговая деятельность).   🔹 Источник происхождения богатства может не иметь решающего значения: установления резидентства требует рассмотрения и оценки всей деятельности и интересов налогоплательщика, включая «количественный» и «качественный» анализ всего состава активов и доходов - важно то, где богатство активно управляется, инвестируется и приносит активный доход. #international_tax_case #tax_residency #art InternationalTaxDynamics

#ОАЭ FTA выпустило разъяснение CTP010 по определению терминов «директор» и «должностное лицо» (officer) для целей ст. 36(2)(b) и ст.55(1) ФЗ No.47 Cогласно CTP010, для целей трактовки термина: 🔹Директор - FTA подразумевает всех физических лиц, которые занимают должность в совете директоров или эквивалентном руководящем органе. 🔹Должностное лицо (ДЛ) - FTA официально подтвердило подход, применявшийся ранее на практике, исходя из фактических полномочий, а не из формального названия должности. FTA официально ссылается на МСФО (IAS) 24, фактически применяя концепцию: (А) «Ключевого управленческого персонала» (КУП): лица, имеющие полномочия и ответственность за планирование, руководство и контроль деятельности организации, напрямую или косвенно, включая любых директоров (исполнительных или иных) - именно поэтому, даже если такой директор не имеет официального назначения в совете директоров или эквивалентном органе, будет все равно признаваться ДЛ для целей ФЗ No.47; также FTA использует в определении ДЛ два других критерия, которые указаны в IAS 24 для целей признания физлица связанным с отчитывающейся организацией (однако, в узкой трактовке, и FTA уже официально не ссылается на какой-либо стандарт МСФО: термины «контроль», «совместный контроль» и «значительное влияние» используются в IAS 24 в значениях, установленных в IFRS 10, 11 и IAS 28) (Б) Наличие контроля или совместного контроля - включает в т.ч. наличие полномочий над объектом инвестиций в части заключения сделок в интересах инвестора; (В) Наличие значительного влияния - в т.ч. полномочия участвовать в принятии решений по финансовой и операционной политике организации. ❗️Важно, что FTA подтвердило, что если лицо одновременно является связанным лицом (Connected Person) и взаимозависимой стороной (Related Party), то для целей ФЗ No.47 это лицо рассматривается только как Related Party (может потребоваться корректировка подхода для целей декларации за прошлые и текущие налоговые периоды, если Ваша позиция расходится с CTP010). 💡 Налогооблагаемым лицам - включая корпорации, трасты, инкорпорированные партнерства, постоянные представительства и налогооблагаемые физические лица, ведущие деятельность через генерального директора - следует внедрить целостный подход к анализу содержания деятельности персонала и сумм вознаграждений, чтобы снизить риски отказов в вычетах для целей корпоративного налога на прибыль (КПН) и несоблюдения обязательств по раскрытию информации. Детали - в приложении ⬆️

Приведенный выше пример отражает лишь обобщенный подход. В каждом конкретном случае могут быть свои технические нюансы. Для сложных кейсов, иногда, действительно, требуется выработка нестандартного подхода для обоснования налоговой позиции в декларации, которая будет включать в т.ч.: 🔹тщательную работу над корректным составлением финансовой отчетности включая правильное применение стандартов IFRS; 🔹предоставление пояснений аудиторам (включая уточнения по всем используемым формулировкам в финансовой отчетности, которые не должны противоречить положениям налогового законодательства и вашей налоговой позиции, и не провоцировать лишние вопросы); 🔹уточняющие комментарии в Р.2 декларации, и применение специальных корректировок в Р.7 декларации, чтобы ваша налоговая позиция была максимально понятна с самого начала и учитывала соотношение с финансовой отчетностью; 🔹заблаговременную подготовку защитного файла и сопутствующей документации согласно налоговому законодательству. Заполнение налоговой декларации – это не просто комплаенс, это отражение точного понимания вышей налоговой позиции в свете соответствующих положений законодательства, которую необходимо выработать на основе точного понимания операций и применимых к ним налоговых последствий, а также дополнительная работа с бухгалтером и аудиторами над финансовой отчетностью (чтобы с первого взгляда это все вместе с декларацией представляло собой последовательную и понятную «историю» и налоговую позицию). P.S. Если вы отдаете полностью на аутсорсинг подачу деклараций для QFZP, указанная выше ошибка, может быть, неочевидной, поскольку отчеты, которые доступны для скачивания на EmaraTax после подачи декларации, не являются полными. Из распространенных ошибок, которые вижу исходя из анализа в рамках ‘second opinion’ деклараций, уже поданных в прошлом году: компания выбрала применять режим QFZP, но из-за некорректного заполнения Разделов 4 и 5, выходит, что сумма налогооблагаемого дохода в Разделе 7 отображена некорректно (в т.ч., например, из-за того, что сумма расходов была автоматически принята к вычету, хотя в рамках QFZP для ставки 0% - это некорректно). Ставка будет все равно 0%, если все условия соблюдены, но декларация будет считаться как поданная неверно, с вытекающими из этого последствиями по штрафам: штраф всего AED 500, но может также привлечь ненужное внимание с возможными вопросами и по другим аспектам декларации (тем более, что при самостоятельном исправлении такой ошибки, штраф взиматься не будет). 💡 Если вам необходимо получение второго мнения по уже поданной декларации, я буду рада Вам посодействовать в следующем порядке: Этап 1. Диагностика: 10-минутное ревью поданной декларации на платформе EmaraTax на предмет выявления очевидных несоответствий и ошибок при подаче декларации с краткими описанием неточностей и предварительного подхода к их корректировке с указанием вопросов, требующих последующего анализа (включая соблюдение всех условий ст.18 для применения 0% ставки). Этап 2. Непосредственная работа по исправлению декларации включая вопросы, требующие дополнительного анализа, и исправление в рамках процедуры подачи уточненной декларации.

#ОАЭ Заполнение налоговых деклараций для квалифицированных лиц фризон (QFZP) Вот уже второй год подряд содействую в подаче декларации для нескольких компаний в ОАЭ, применяющих специальный режим QFZP с нестандартным налоговым периодом. Главное наблюдение: если в прошлом году, при подаче первых деклараций в январе-феврале, после полного заполнения раздела 4 ‘Accounting Schedules’ в соответствии с финансовой отчетностью, в разделе 5 ‘Accounting Income for the Tax Period’ возникали какие-либо расхождения - можно было самостоятельно, в обход применяемым алгоритмам, подставить нужное значение рассчитанного квалифицированного дохода, чтобы в итоговом разделе 7 корректно отражалась сумма дохода, подлежащего налогообложению по ставке 0% (при соблюдении всех условий; / и 9%). Тем не менее, ближе ко второй половине прошлого года система упорно не поддавалась таким ухищрениям, однако, впоследствии удалось выработать приемлемый подход для QFZP. Ниже краткое общее описание данного подхода с основными моментами без отражения возможных нюансов (для особо продвинутых может показаться «базой», но, тем не менее, по моему опыту и отзывам, оказалось весьма полезным). Раздел 1 Указывается общая выручка, рассчитанная в соответствии с правилами для QFZP. Раздел 2 Указывается общая выручка QFZP, как в Р.1, а также дополнительная разбивка дохода от квалифицированной и неквалифицированной деятельности и соблюдение предельного значения (наименьшее значение из 5% от общей выручки или AED 5 млн.). Термин ‘Accounting Income’ применительно к QFZP может вызывать вопросы, но в CTGTXR1 разъясняется, что он служит отравной точкой, и далее подлежит корректировкам для определения налогооблагаемого дохода для целей корпоративного налога. Ключевой момент - до заполнения декларации сделать расчет: показатель бухгалтерского дохода, относящийся к квалифицированному доходу и прочему доходу (облагаемому по ставке 9%). Обычно подготавливаю два Excel файла с отдельным расчетом и декларацией со всеми деталями. Раздел 4 Согласно CTGTXR1, «данная таблица является частью налоговой декларации и предназначена только для ознакомления. Она не влияет на расчет налогооблагаемого дохода.» Тем не менее, если заполнить ее полностью в соответствии с финансовой отчетностью, далее в Р.5 в графах «Прочие доходы, облагаемые корпоративным налогом в размере 9%» и «Итогое значение» отразятся некорректные суммы с точки зрения правил QFZP – поэтому на помощь приходит следующее указание: «Следует отметить, что в зависимости от обстоятельств не все поля, указанные в бухгалтерской таблице, могут быть актуальными или применимыми к вам. В таком случае заполните только те поля, которые актуальны для вас. В полях, которые не актуальны или неприменимы, введите «0». Поэтому для QFZP в части PL Statement заполняем только графы, которые относятся к соответствующему расчету выручки и дохода QFZP. Раздел 5 В графе «Бухгалтерская прибыль за налоговый период» отразится сумма в соответствии с Р.4. Далее, необходимо отразить корректировки, которые учли при подсчете (не)квалифицированного дохода QFZP: например, если вы уже выбрали опцию налогообложения на основе принципа реализации, заполнение графы о нереализованной прибыли или убытках, может быть в принципе нерелевантным, если это не повлияло на конкретный расчет вашего QFZP, а вот указать корректировки, которые были действительно учтены, необходимо - например, согласно IFRS 9 для тех финансовых активов, прибыль или убыток по которым отражены в отчете о прочих совокупных доходах (OCI) и впоследствии не будут включены или переклассифицированы в отчет о прибылях и убытках в будущих периодах. Раздел 7 Заполнив корректно предыдущие разделы, в графе налогооблагаемый доход автоматически отразится сумма, которую ранее указали в Р.1-2, при этом, другие разделы (в моем примере, Р.4-5) покажут как мы к этой сумме поэтапно пришли. TG | VK

#ОАЭ Financial Times опубликовали статью, согласно которой власти ОАЭ в частном порядке сообщили, что разрешат экспатам проводить больше времени за границей, не теряя при этом своего статуса налоговых резидентов (исходя из теста статьи, вероятно, это будет происходить в заявительном порядке). По словам источников, знакомых с планами властей, к тем, кто уехал из ОАЭ после начала войны, вероятно, могут быть применены более мягкие правила, требующие от них пребывания в ОАЭ минимальное количество дней в году для получения статуса налоговых резидентов. «Федеральное налоговое управление ОАЭ (FTA) неохотно предоставляет повсеместные льготы, но заверили, что после окончания конфликта заявления будут рассматриваться в индивидуальном порядке», - сообщили два юриста, знакомые с ситуацией. FTA работает над смягчением правил совместно с Федеральным управлением по вопросам идентификации, гражданства, таможни и портовой безопасности. FTA пока не давало официальных комментариев. Полный текст статьи в комментариях. TG | VK

Update! Опыт под названием «Налогами я занимался / не занималась не всегда» показал, что откровения мужчин ценятся куда выше, в т.ч. по реакциям…может, из-за наименьшего градуса эмоциональности и откровенности…на этом, можно поставить точку. Главное, хранить память об истоках праздниках… https://t.me/captainpaleo/26450 ☕️ ✍️

По традиции, от всей души поздравляю с Праздником #8марта! Пусть жизнь будет наполнена радостью, гармонией и занятиями, которая делает Вас по-настоящему счастливой! 🌸 Очень интересная серия постов о поездке в Узбекистан! После Социалистической революции, Худжума и ВОВ 8 марта навсегда стал особенным днем.