Федеральная Палата налоговых консультантов

#налоговый_дайджест Налог на имущество организаций: новый источник информации об объектaх недвижимости ФНС России в письме от 10.08.2026 № СД-36-21/6833@ указала на возможность использования сведений из реестра разрешений на ввод объектов капитального строительства в эксплуатацию, в т. ч. в целях обеспечения определения объектов налогообложения по налогу на имущество организаций. ФНС России проинформировала о вступлении в силу с 01.09.2026 ряда документов, позволяющих получать информацию, касающуюся объектов капитального строительства, относящихся к недвижимому имуществу и подлежащих учету на балансе организации в качестве объектов основных средств. Как отмечено в письме, с 01.09.2026 предусмотрен переход на реестровую модель выдачи разрешений на ввод объектов капитального строительства в эксплуатацию и уведомлений об окончании строительства объектов индивидуального жилищного строительства или садового дома. Эта информация подлежит использованию при определении объектов обложения налогом на имущество организаций.

#налоговый_дайджест Спор о закупочной цене: с НДС или без Верховный Суд РФ запретил уравнивать цены участников закупок без учета НДС. АО «Международный аэропорт «Краснодар» обжаловало решение и предписание ФАС по Краснодарскому краю, согласно которому, если среди допущенных заявок имеются заявки участников, применяющих УСН, то сравнение цен заявок производится без учета НДС. Три судебные инстанции согласились с таким подходом, указав, что сравнение ценовых предложений без НДС направлено на выбор наилучшего кандидата для заключения договора, обеспечивает равноправие участников закупочной процедуры и объективные возможности для реальной конкуренции. Верховный Суд РФ в Определении от 31.07.2026 № 308-ЭС26-2840 по делу № А32-65269/2024 (АО «Международный аэропорт «Краснодар»), отменив судебные решения, указал, что Закон о закупках не содержит норм, указывающих на возможность при осуществлении оценки заявок участников закупочной процедуры применить единый базис оценки цены предложений участников без учета НДС. Оценка ценовых предложений должна осуществляться исключительно в том виде, в котором ценовые предложения поданы участниками и за какую итоговую цену участник готов поставить товары (выполнить работы, оказать услуги).

#налоговый_дайджест Инвествычет при выкупе лизингового имущества Минфин России в письме от 19.05.2026 № 03-03-07/41837 не возражает против учета первоначальной стоимости выкупленного предмета лизинга для целей применения регионального инвестиционного налогового вычета. Согласно подп. 1 п. 2 ст. 286.1 НК РФ инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода может составлять не более 90% суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость основного средства. Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования (п. 1 ст. 257 НК РФ). Поскольку п. 1 ст. 257 НК РФ не предусмотрен особый порядок определения первоначальной стоимости основного средства в виде выкупленного предмета лизинга, то расходы, формирующие первоначальную стоимость такого основного средства, могут быть учтены в составе инвестиционного налогового вычета с учетом положений п. 4 ст. 286.1 НК РФ.

🎊🎊🎊🎊🎊🎊🎊 🧁 Команда ФПНК от всего сердца поздравляет с днем рождения директора Федеральной Палаты налоговых консультантов Евгению Евгеньевну Тарасову! Евгения Евгеньевна, благодарим Вас за чуткое и уверенное руководство, желаем Вам успехов в любых начинаниях, множества профессиональных побед и ежедневных поводов для радости и вдохновения! 🎉

#налоговый_дайджест Отсрочку или рассрочку по налогам не предоставят, если… С 1 сентября 2026 года вступят в силу новые ограничения предоставления налоговых отсрочек и рассрочек, а также инвестиционного налогового кредита. Изменения внесены в ст. 62 и 64 НК РФ Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. С 1 сентября 2026 года организации не предоставят отсрочку, рассрочку и инвестиционный налоговый кредит (ИНК), если возбуждено уголовное дело в связи с нарушением налогового законодательства в отношении не только директора, но и бухгалтера или иных лиц, ответственных за ведение финансово-экономической деятельности, бухгалтерского или налогового учета. Также отсрочка, рассрочка и ИНК не могут быть предоставлены, если рассматривается дело о налоговом или административном правонарушении, а сумма налоговой недоимки и штрафа (административного штрафа) составляет более 10% суммы, указанной в заявлении о предоставлении отсрочки или рассрочки, или более 100 000 руб.

#налоговый_дайджест Вводится экстерриториальный порядок рассмотрения жалоб С 1 сентября 2026 года жалобу налогоплательщика сможет рассматривать не только вышестоящий налоговый орган, но и налоговый орган, уполномоченный ФНС России. Данная новация введена Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. В соответствии с п. 1.1 ст. 140 НК РФ начнет действовать экстерриториальный порядок рассмотрения жалоб. ФНС России подготовила проект приказа, устанавливающий в том числе требования к должностным лицам, наделяемым полномочиями на рассмотрение жалоб (апелляционных жалоб), условия, при которых соответствующие полномочия приостанавливаются и прекращаются.

#налоговый_дайджест В какой срок с физлица могут взыскать налог в судебном порядке? При получении жалобы налогоплательщика о несогласии с начислением налогов налоговые органы обращаются в суд с административным иском в течение 6 месяцев. Шестимесячный срок исчисляется: ◆ со дня принятия налоговым органом решения по жалобам (упрощенной, апелляционной жалобе), уведомлению о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе, если размер задолженности превышает 3000 руб.; ◆ со дня превышения общей суммы задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, 3000 руб.; ◆ по истечении трех лет с наиболее ранней даты принятия налоговым органом решения по жалобе либо с наиболее ранней даты представления налогоплательщиком уведомления, если общая сумма задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, не превысила 3000 руб.

#налоговый_дайджест Нежилые строения на участке ИЖС: по какой ставке облагаются Нежилые строения, за исключением гаражей, расположенные на земельных участках для ИЖС, облагаются по налоговой ставке, установленной муниципальными властями для хозяйственных строений и сооружений. В соответствии с требованиями Градостроительного кодекса РФ классификатором видов разрешенного использования земельных участков на участках для индивидуального жилищного строительства разрешается возведение как объектов жилого назначения (жилой дом), так и объектов хозяйственного назначения (хозяйственных построек, строений и сооружений вспомогательного использования, гаражей). Несмотря на различное оформление таких объектов в Едином государственном реестре недвижимости, они по существу являются хозяйственными строениями и сооружениями. Однако гаражи выделены гл. 32 НК РФ в качестве самостоятельного объекта налогообложения, отличного от иных хозяйственных строений и сооружений. Таким образом, налогообложение объектов недвижимого имущества, возведенных на земельных участках для ИЖС, не являющихся жилыми домами и гаражами, облагается по ставкам, установленным нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования в отношении хозяйственных строений и сооружений. Разъяснение приведено в письме Минфина России от 05.06.2026 № 03-05-04-01/48016, направленное для использования письмом ФНС России от 03.08.2026 № СД-36-21/6646@.

#налоговый_дайджест Предоставлен доступ к налоговой тайне Федеральным законом от 04.08.2026 № 281-ФЗ внесены изменения в ст. 102 НК РФ, согласно которым режим налоговой тайны распространяется на сведения, которые ФНС передаст уполномоченным правительством ведомствам; доступ к ним внутри ведомств получат только должностные лица, определенные их руководителями. Данная новация связана с принятием Федерального закона от 04.08.2026 № 280-ФЗ «О внесении изменений в статьи 5 и 20 Федерального закона «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации». Согласно изменениям, правительство будет утверждать перечень федеральных органов, имеющих право получать сведения о хозяйствующих субъектах, поставляющих продовольственные товары, о сделках между ними, ценах на реализуемые товары, объемах реализации, а также о суммах доходов, расходов и прибыли таких субъектов на основании данных налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности.

#налоговый_дайджест Инвестиционный налоговый вычет: правила применения Минфин России в письме от 23.07.2026 № 29-01-07/63774 дал разъяснения по применению инвестиционного налогового вычета, предусмотренного ст. 286.1 НК РФ, в том числе по расходам на приобретение основных средств. Минфин России напомнил, что использование права на применение инвествычета (ИНВ) должно быть зафиксировано в учетной политике для целей налогообложения. Налогоплательщик вправе вносить изменения в учетную политику в течение налогового периода только в двух случаях: в случае изменения законодательства о налогах и сборах, а также в случае начала осуществления нового вида деятельности. Решение налогоплательщика о применении ИНВ действует применительно к объектам основных средств, НИОКР, относящимся к организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территориях субъектов РФ, которые своим законом ввели ИНВ, и в период действия соответствующего закона. При смене местонахождения (переезде в другой субъект Российской Федерации) налогоплательщик не вправе применять ИНВ, поскольку ранее не осуществлял деятельность (не вводил в эксплуатацию объекты основных средств) в «новом» для себя субъекте РФ. При реорганизации налогоплательщика, применяющего ИНВ, в форме присоединения к нему другого юридического лица, он продолжает использование ИНВ.

#налоговый_дайджест Как исчислить НДС по длящимся договорам при изменении налогового законодательства? Федеральным законом от 04.08.2026 № 293-ФЗ внесены изменения в ст. 166 и 168 НК РФ. В частности, ст. 166 НК РФ дополнена п. 3.2, согласно которому сумма НДС исчисляется налогоплательщиком расчетным методом исходя из стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанной в договоре, в случае, если после заключения договора в налоговое законодательство внесены изменения, в силу которых при исполнении этого договора у налогоплательщика возникает обязанность по уплате НДС, и стороны договора не изменили цену договора либо в договоре не предусмотрели условия об урегулировании взаимодействия сторон в связи с такими изменениями. Также оговаривается, что в указанном случае не выставляется счет-фактура. Новый закон вступит в силу с 1 октября 2026 года. Данная новация направлена на устранение правового пробела, на что указал Конституционный Суд РФ в постановлении от 25.11.2025 № 41-П.

#налоговый_дайджест Адвокатские палаты вправе применять УСН Минфин России в письме от 24.07.2026 № 03-11-09/64317 напомнил, что перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять УСН, установлен п. 3 ст. 346.12 НК РФ. В указанном перечне отсутствуют некоммерческие организации. Согласно ст. 29 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» адвокатская палата является негосударственной некоммерческой организацией, основанной на обязательном членстве адвокатов одного субъекта Российской Федерации. Таким образом, при соблюдении всех условий и ограничений, предусмотренных гл. 26.2 НК РФ, некоммерческие организации, в том числе адвокатские палаты, вправе применять УСН на общих основаниях. Данное разъяснение направлено письмом ФНС России от 30.07.2026 № СД-36-3/6565@.

#налоговый_дайджест В отсутствие налогового контроля за расходами физлиц Еще в 2003 году была отменена ст. 86.1 НК РФ, устанавливающая налоговый контроль за расходами физического лица. Целью такого контроля являлось установление соответствия крупных расходов физического лица его доходам. Как пишет «Коммерсантъ», ФНС России взялась за неработающих покупателей яхт, дорогих квартир и машин, рассылая требования о подтверждении своих доходов. Много ли граждан могут получить такие требования? Пока налоговая работает точечно, учитывая существенность разрыва между официальными доходами и расходами. Что считается существенным? Это зависит от региона. В Москве речь может идти о доначислениях от 5 млн руб., а, например, в Рязанской области — о сотнях тысяч или даже десятках тысяч рублей.

#налоговый_дайджест Земельный налог при отсутствии разрешенного землепользования ФНС России в письме от 29.07.2026 № БС-36-21/6530@ указала, что отсутствие в реестре информации о разрешенном землепользовании не является препятствием для исчисления земельного налога. Налоговые органы при исчислении земельного налога руководствуются сведениями органов Росреестра о разрешенном использовании земельного участка, подлежащего налогообложению. При отсутствии указанной информации земельный налог исчислят по максимальной ставке — в пределах 1,5%.

#налоговый_дайджест АУСН: доходы без турналога Письмо ФНС от 30.07.2026 № СД-36-3/6564@ разъясняет порядок учета дохода, налогоплательщиками, применяющими АУСН и уплачивающими туристический налог. Суммы туристического налога исключаются из состава доходов при применении АУСН. Такое исключение производится в налоговом периоде, в котором туристический налог подлежит уплате. При этом, учитывая положения ст. 252 НК РФ, суммы туристического налога не включаются в состав расходов при применении АУСН. Например, с 1 января 2026 года ИП, являющийся плательщиком туристического налога, перешел на АУСН. Доходы по АУСН за апрель 2026 года составили 4200 тыс. руб. Сумма туристического налога за 1 квартал 2026 года составила 84 тыс. руб., подлежащие уплате по сроку уплаты 28.04.2026. Сумма туристического налога исключается из доходов за апрель 2026 года (4200 тыс. руб. — 84 тыс. руб.).

#налоговый_дайджест Когда курсовые разницы не включаются в резерв сомнительных долгов Минфин России в письме от 03.07.2026 № 03-03-08/57975 разъяснил, что дебиторская задолженность в части, сформированной за счет курсовых разниц, не учитываемых в целях налогообложения прибыли, не формирует резерв по сомнительным долгам. С 01.01.2025 для целей резерва по сомнительным долгам задолженность перед налогоплательщиком — не банком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, определяется без учета курсовых разниц, учтенных по состоянию на 31.12.2024, по которым датой признания для исчисления налога на прибыль организаций является дата прекращения (исполнения) требований (обязательств). Корректировка резерва производится в порядке, установленном п. 5 ст. 266 НК РФ.

📆 Сегодня, 4 августа, в России отмечается День налогового консультанта. Пока он не относится к официальным государственным праздникам, но именно в этот день в 2000 году должность Консультанта по налогам и сборам была включена Министерством труда и социального развития в Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих, и появилась наша профессия.  ⭐️ Работа налогового консультанта — сложный вид деятельности, требующий колоссальных знаний, навыков, опыта и постоянного развития. Это профессия умных и пытливых людей, сильных духом и готовых к вызовам. ⭐️ С праздником, дорогие коллеги!  Благодарим вас за грандиозную работу, которую вы проделываете ежедневно. Желаем вам сил, здоровья и профессионального долголетия!

#налоговый_дайджест УСН: уведомление подается по новой форме ФНС России проинформировала о вступлении в силу обновленной формы уведомления (сообщения) по упрощенной системе налогообложения. Налогоплательщику достаточно заполнить титульный лист, выбрать код основания представления уведомления (сообщения) и заполнить только один соответствующий раздел: ◆ Раздел 1 — в случае перехода на УСН; ◆ Раздел 2 — в случае изменения объекта налогообложения по УСН; ◆ Раздел 3 — в случае перехода с УСН на иной режим налогообложения (заполняется при добровольном отказе от УСН); ◆ Раздел 4 — в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН; ◆ Раздел 5 — в случае прекращения применения УСН со дня постановки на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход; ◆ Раздел 6 — в случае сообщения о переходе на иной режим налогообложения в связи с утратой права на применение УСН.

#налоговый_дайджест Крупный бизнес столкнулся с доначислениями из-за совмещения инвестльгот Речь идет о ситуациях, когда компания применяла несколько преференциальных механизмов одновременно — например, соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК), федеральный или региональный инвествычет, либо была резидентом территории опережающего развития (ТОР), особой экономической зоны (ОЭЗ), пишут «Ведомости». Объем доначислений и штрафов для ряда компаний оказался сопоставим с годовой выручкой и прибылью. В начале июля были опубликованы разъяснения Минфина, которые запрещают совмещать преференции по СЗПК (в частности, по стабилизации налоговых ставок) и резидентов ТОР. В случае одновременного соответствия критериям для применения обоих режимов налогоплательщик должен выбрать один из них. Формально на законодательном уровне не существует запретов на совмещение СЗПК и иных преференциальных налоговых режимов (кроме четко сформулированных отдельных ограничений в части совмещения — например, для участников СЗПК и компаний, применяющих ИНВ или ФИНВ). В любом преференциальном режиме большинство налогоплательщиков справедливо и добросовестно пользуются льготами, но всегда остается место для споров.

#налоговый_дайджест Вопросы, связанные с СПОТ, не иссякают ФНС России на своем сайте разместила новые ответы на вопросы налогоплательщиков в связи с введением национальной системы подтверждения ожидания товаров. В их числе: ‣ налоговая декларация по НДС без внесенного номера документа о предстоящей поставке (ДОПП) будет принята, но в ходе камеральной налоговой проверки запросят пояснения об отсутствии внесенного ДОПП в декларацию за отчетный период. Налогоплательщику будет необходимо представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в рамках ст. 81 НК РФ; ‣ СПОТ применяется и при временном ввозе товаров на территорию РФ с территорий государств — членов ЕАЭС для проведения ремонта с последующим возвратом. При этом не требуется вносить обеспечительный платеж; ‣ организации-получателю необходимо оформлять ДОПП и вносить обеспечительный платеж при курьерской поставке товаров из стран ЕАЭС. Поэтому необходимо заблаговременно запросить у курьерской службы точные данные транспортного средства и точное наименование экспедитора/перевозчика для заполнения ДОПП. Данные по транспортному средству возможно корректировать в любой момент до пересечения границы.